篇一：审计履职尽责方面存在的问题及整改措施
审计履职尽责是指审计机关依法履行审计职能，全面、客观、公正地对被审计单位的经济活动进行审计监督，以保障国家财政资金的安全和合理使用。然而，在实际工作中，审计履职尽责方面存在一些问题，需要及时整改，提高审计工作水平，促进国家财政经济的健康发展。
一、审计履职尽责方面存在的问题：
1.审计工作中主观性较强。有些审计人员在执行审计任务时，存在主观臆断情况较多，审计结论缺乏客观性和公正性。
2.审计监督不到位。部分审计机关在审计监督过程中，对被审计单位的经济活动未能全面监督，存在监督不严和不及时的情况。
3.专业水平不高。一些审计人员在审计实务中，对审计理论知识掌握不牢固，缺乏深入分析和解决问题的能力。
4.审计报告不规范。审计报告的编制与提交存在一定问题，报告格式不规范，结论不明确，审计意见不具体，审计报告的实质性内容不够突出。
5.审计成果未能充分发挥。审计成果在提炼、总结和推广应用方面不够充分，审计成果的价值未能得到充分体现。
6.审计工作责任心不强。审计人员对审计任务不够重视，审计工作缺乏主动性和积极性，责任心不强。
二、整改措施：
1.加强审计人员的培训和学习，提升专业素质。审计机关应当加强对审计人员的审计理论知识和实务技能的培训，提高审计人员的业务水平和审计能力。
2.加强审计监督力度，确保审计监督全面到位。审计机关应当加强对被审计单位的审计监督力度，加大监督力度，确保审计监督全面到位，不放过任何一个细节。
3.规范审计报告的编制与提交。审计机关应当加强对审计报告的编制与提交的管理，规范审计报告的格式、结论和审计意见，提高审计报告的质量和水平。
4.充分发挥审计成果的作用。审计机关应当最大限度地发挥审计成果的作用，提高审计成果的应用价值，推动审计工作的实质性成果发挥。
5.建立激励机制，增强审计人员的工作积极性。审计机关应当建立激励机制，增强审计人员的工作积极性，提高审计人员对审计工作的责任心和使命感。
通过以上整改措施的落实，可以有效解决审计履职尽责方面存在的问题，提高审计工作水平，促进国家财政经济的健康发展。审计机关应当以此为契机，不断完善审计工作机制，推动审计工作的科学化、规范化和专业化，为国家的长远发展做出更大贡献。严格要求审计人员的职业操守，提高专业素质。审计是一项高度专业化和技术化的工作，要求审计人员具备扎实的专业知识和良好的职业操守。审计机关应当通过严格的聘任程序和培训考核机制，选拔和培养一支高素质的审计人才队伍，确保审计人员具备良好的职业操守和高超的专业素质。在工作实践中，审计机关应当建立健全的审计规范和操作程序，规范审计人员的行为，加强对审计人员的日常管理和监督，确保审计人员自觉遵守职业操守规范，遵循客观公正、勤勉尽责的原则，维护审计活动的独立性和公正性。
加强审计制度建设，推动审计工作规范化。审计机关应当加强对审计制度建设的研究和完善，建立健全的审计管理制度和操作规范，明确审计职责、程序和操作程序，推动审计审查工作规范化、制度化，提高审计工作的科学化和规范化水平。审计机关应当积极借鉴国际先进的审计经验和做法，不断完善和更新审计制度和规范，适应国家经济管理体制改革和审计监督的新要求，不断提高审计工作的质量和水平。
加强对审计质量的监督和评估，建立健全的质量管理体系。审计机关应当建立健全的审计质量管理体系，明确审计质量的标准和要求，加
强对审计质量的监督和评估，推动审计质量管理工作的科学化和规范化。审计机关应当加强对审计项目的过程管控和质量检查，确保审计工作全过程的质量控制，防范和纠正审计质量风险，不断提高审计工作的质量和水平。
加强对审计工作的宣传和推广，扩大审计工作影响力。审计机关应当加强对审计工作成果的宣传和推广，通过多种方式和渠道，向社会公众广泛宣传和推广审计工作成果和经验，提高审计工作成果的传播力和影响力，增强社会公众对审计工作的认同和支持。审计机关应当积极倡导和支持社会各界对审计工作的广泛监督和参与，提高审计工作的透明度和公信力，促进审计工作的科学化和规范化发展。
建立健全的激励和约束机制，形成良好的工作氛围。审计机关应当建立健全的审计人员激励和约束机制，通过完善的考核评价和奖惩机制，激励和约束审计人员的工作行为，形成良好的工作积极性和氛围，促进审计工作的持续健康发展。审计机关应当加强对审计人员的思想政治教育和职业道德建设，树立正确的工作导向，培养审计人员良好的职业道德和工作作风，确保审计工作的正常运行和稳定发展。
通过以上整改措施的落实，可以有效解决审计履职尽责方面存在的问题，加强审计工作的科学化、规范化和专业化，促进国家财政经济的健康发展，为实现国家的长期繁荣稳定作出更大的贡献。审计机关应
当不断加强自身建设，提高审计工作水平，不断完善和发展审计工作，为国家的经济建设和社会发展创造更加良好的审计环境和条件。
篇二：审计履职尽责方面存在的问题及整改措施
会计立足岗位履职尽责方面存在的问题整改措施
会计作为企业的财务管理者，负责财务数据的记录、报告和分析等工作，其立足岗位履职尽责的问题主要涉及以下几个方面：内部控制不完善、会计信息不准确、职业道德问题和对新技术的不适应等。下面将分别进行整改措施的讨论。
首先是内部控制不完善的问题。内部控制是指企业为达到组织目标而制定的一系列制度、程序和措施，以促进风险管理、资源利用和业务运营的有效性和效率。会计应当严格履行内部控制制度，保护企业的财务利益。为解决内部控制不完善的问题，需要以下整改措施：
1.加强内部控制意识培养。加强对会计人员的培训和教育，提高他们对内部控制的重要性和必要性的认识，培养严谨、细致、责任心强的工作态度。
2.建立健全内部控制制度。根据企业的特点和实际情况，制定适合的内部控制制度，明确各岗位职责和权责，并建立相应的审批、核对、监督机制，确保内部控制制度的有效实施和监督。
3.定期开展内部控制自评和外审。通过定期开展自评和外审，发现内部控制存在的问题和薄弱环节，并及时采取措施进行改进和加强。
其次是会计信息不准确的问题。会计信息是企业决策的重要依据，如果会计信息不准确，将影响企业的经营决策和财务状况的真实反映。为解决会计信息不准确的问题，需要以下整改措施：
1.加强核算制度建设。完善会计制度，明确会计政策和核算方法，规范会计处理流程，确保会计信息的准确性和可靠性。
2.强化会计核算的质量控制。加强对会计人员的培训和管理，提高其专业素养和工作质量，严格按照规定的会计制度和核算方法进行会计核算。
3.增加财务审计的频次和力度。加强对财务报表的审计工作，及时发现和纠正会计信息的错误和失误，确保财务报表的真实性和可靠性。
再次是职业道德问题。作为会计人员，应当遵守职业道德规范，保护企业和公众的利益，避免违法违规行为的发生。为解决职业道德问题，需要以下整改措施：
1.加强职业道德教育。通过组织职业道德培训和教育活动，提高会计人员的职业道德意识和道德行为。
2.建立职业道德监督机制。建立相应的监督机构和机制，加强对会计人员职业行为的监督和约束，及时发现和处理违法违规行为。
最后是对新技术的不适应问题。随着信息化和数字化的发展，会计工作也面临着新的技术改变和挑战。为解决对新技术的不适应问题，需要以下整改措施：
1.加强新技术的学习和应用。会计人员应当主动学习新技术，提高自身的信息化和数字化能力，在工作中灵活运用新技术，提高工作效率和质量。
2.建立信息化的会计管理系统。推动企业建立信息化的会计管理系统，实现财务信息的自动化采集、处理和报告，提高会计工作的效率和准确性。
3.提供必要的技术支持和培训。企业应提供必要的技术支持，配备合适的软件和硬件设备，为会计人员提供培训和学习机会，帮助他们适应新技术的变革。
综上所述，会计立足岗位履职尽责的问题主要涉及内部控制不完善、会计信息不准确、职业道德问题和对新技术的不适应等方面。通过加强内部控制意识培养、建立健全内部控制制度、加强核算制度建设、强化会计核算的质量控制、加强财务审计、加强职业道德教育、建立职业道德监督机制、加强对新技术的学习和应用、建立信息化的会计管理系统、提供必要的技术支持和培训等整改措施，可以有效解决这些问题，提高会计人员的履职尽责能力，促进企业的持续健康发展。
篇三：审计履职尽责方面存在的问题及整改措施
审计县委书记县长经济责任审计问题及对策??
马明敏（延安市安塞区审计局，陕西延安716000)近年来，县委书记县长任期经济责任同时审计，是一种新的审计形题如何确认双方的责任以及准确评价的确存在较大的困难。由于在一个县域范围内，县委书记县长职责存在较大范围的重叠，特别是在县域经济发展、县域经济管理职权范围内，两者职能高度重合，双方的职责边界不甚清晰，导致对经责审计过程中发现的问题如何区分两者责任和准确评价难度较大，使得审计结果报告总体质量不高。（二）县委书记县长经责审计重点难确定协调配合尤为重要，一定要注意审计程序和方式方法。在审计工作过程中要特别注意协调县委书记县长两者之间的关系，防止出现因为审计方法不妥而引起县委书记县长之间的矛盾，给审计工作带来不必要的麻烦。同时，审计人员还要注意审计工作方法，正确处理审计与被审计关系，主动协调好各层次、各部门单位的关系。式。从审计机关探索实践看，开展县委书记县长任期经济责任同时审计所取得的成效和作用是显著的，无论是在促进县域经济的发展，加强领导干部党风廉政建设方面，还是在审计事业的发展，提高审计质量等方面都得到了社会及审计机关的认可。但作为一种新的审计形式，一种新事物的产生，必然会带来很多新的问题。特别是中共中央办公厅、国务院办公厅近日印发的《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》?，对领导干部经济责任审计有了新的要求。因此对目前县委书记县长经济责任审计存在的问题，需要我们审计人员在审计工作中认真加以研究，从审计工作的实践中不断解决出现的新问题。二、县委书记县长经责审计的应对措施（一）找准审计定位，不做超范围评价开展县委书记县长任期经济责任同时审计,审计范围广、内容多、宏观性强。虽然从财政财务收支审计入手，但还不同于一般财务收支审计和资产损益审计，也不同于一般的政策执行审计，它既要关注被审计对象的宏观决策，又要注意各执行部门对具体事项的微观处理。从审计范围看，它既包含党委决策的中长期经济目标，又包含着政府每年的各项具体经济指标，还包含着本县区各部门单位为实现经济目标、完成经济指标而采取的具体措施，完全是一种全新的审计形式，如何在短期内确定两者经济责任审计的重点内容比较难。（三）县委书记县长经责审计协调不容易对于领导干部的经责审计评价，审计机关应当有充分的审计证据支持，严格按照审计实施方案确定的内容，对审计中取证不适当事项或者未涉及的事项不作评价。因此对县委书记县长经济责任审计，应严格按照县委书记和县长的职责分工和在实际决策过程中各自所起的作用，进行审计评价和责任界定。（二）做好审前调查，突出审计重点一、县委书记县长同时审存在的主要问题（一）县委书记县长经责审计评价难领导干部经济责任审计的主要目的就是对被审计对象的履职尽责情况进行监督和评价，经责审计结果是组织部门使用领导干部的重要参考，因此审计评价准确与否不仅关系到审计报告质量高低和审计风险大小，更关系到党和政府对被审计对象能否进一步使用的问题。但在县委书记县长经济责任审计实施过程中，对于发现的问审计组要加强与县委县政府其他领导干部、本级经济责任联席会议有关成员单位的沟通交流，听取同级人大常委会、政协主要负责同志的意见，为审计重点的确定打下基础；从全面审阅县委县政府的文件、会议记录、工作报告、决议决定、请示、批示、目标17县委书记县长任期经济责任同时审计，形式新、政策性强、涉及面广，比较敏感，特别是对一些重大问题，县委书记县长都很关注。审计过程顺利与否，Copyright?博看网www.bookan.com.cn.AllRightsReserved.
审计责任书、机构编制、规章制度、以往审计发现问题整改情况以及与履行职责相关的电子数据和必要的技术文档等资料入手，了解县委书记县长任职期间重大事项的决策程序，以及组织实施情况等，分析确定审计重点。（三）县委书记县长经责审计的主要内容象工程”等造成的重复建设、严重损失等问题。3.经济风险防范是重点。县委书记县长对本地的国有资产负有保值增值责任，对地方经济的发展负有直接责任。如何避免经济风险，防止财政负债增加，形成财政包袱等问题，是两者履职期间需着重考虑的事项。相应的经济责任审计组亦应着重审查财政财务管理和经济风险防范情况，民生保障和改善情况，生态文明建设项目、资金等管理使用和效益情况，以及在预算管理中执行机构编制管理规定情况。金往来，从中发现问题。三是查单位与查个人经济责任相结合，主要对县委书记县长在经济活动中落实有关党风廉政建设责任和遵守廉洁从政规定情况进行审计，如个人是否存在违规领取报酬、借用公款或公物、到下属单位报销费用等问题。（二）合理确定实施方案是提高审计效率的有效途径1.以领导干部任职期间公共资金、国有资产、国有资源的管理、分配和使用为基础，围绕县委书记县长任职期间贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署情况、本地区经济社会发展规划和政策措施的制定、执行和效果情况，以当地财政性资金为主线，围绕财政财务管理和经济风险防范情况，对财政资金的征收、分配，国有资产的管理、运营等内容进行重点审计。重点审查有无人为调节收入的行为，有无隐匿、截留财政收入等问题，关注财政支出结构是否合理、是否与经济发展相适应等问题。2.以领导干部权力运行和责任落实情况为核心。县委书记县长经济责任同时审计的过程中应对本县域的重大经济项目予以足够的关注，重大经济项目的决策正确与否，直接关系到本地经济发展的质量问题。为了核实领导干部权力运行和责任落实情况，在审计过程中，将县委书记县长参与决策的重大工程、土地征用、工业园区建设、招商引资等方面的项目纳入审计范围，进行重点审计。一是关注项目的决策，包括决策程序、项目前期论证、投资项目的效益性预测等，以及对决策带来的影响和决策责任进行审计；二是审查项目的实施，包括建设规模、项目资金筹措、建设项目各个环节执行国家有关的法规和政策；三是审查项目投资效益性，是否存在为搞“政绩工程”“形18县委书记县长经济责任同时审计，面广线长，合理确定实施方案，使审计现场工作有遵循，易于提高审计效率。编制审计实施方案的主要步骤：一是对党办政府办、财政、统计等部门进行审前调查，查阅党委和政府工作报告、会议记录及其他有关文件资料，全面了解当地经济发展、重大经济决策等情况；二是选择财政、发改委、政府办等重点单位作为重点审计延伸对象，查清财务收支情况、重要的资金分配情况等；三是有选择地抽查部分经济决策项目、重要专项资金等，反映领导干部在项目决策、实施和专项资金的分配、管理、使用等方面履职尽责情况；四是加强对审计现场的管理，通过对审计的情况进行归纳整理，对审计过程中一些疑点和遗漏的问题进行补缺，调整审计实施方案，使经责审计内容更具有针对性。（三）以权定责，准确评价县委书记县长的经济责任三、提升县委书记县长经责审计质量的方法（一）审计方式方法的创新是提高审计质量的保证经济责任审计对于加强领导干部管理监督，促进领导干部履职尽责、担当作为，确保党中央令行禁止具有重要意义。由于涉及被审计领导干部的切身利益，对审计质量要求较高，需要注意创新审计方法。目前审计机关正在探索县委书记县长经济责任审计、领导干部自然资源资产离任审计同时进点，统筹协调。这就要求审计机关要创新审计组织管理，科学配置审计资源，推动计算机大数据等新技术应用，建立健全审计工作信息和结果共享机制，提高审计监督整体效能。县委书记县长任期经济责任同时审计可以在实施过程中做好三个结合：一是审计与审计调查相结合，对财政、发改委、交通等重点单位，扶贫、惠农等重点资金，公路、水利等重点项目进行审计，对面上的情况进行专题审计调查，统筹做好点线面的审计与审计调查工作。二是查所在单位与查所属单位相结合，主要是顺着资金的流向，核对上级与下级之间的资审计机关要遵循权责对等的原则，通过分析，找准权力实施的部门和个人，落实好实施部门负责人的责任。原则上县委书记的责任认定应侧重于其宏观经济决策情况，结合当地主要经济指标的完成情况和其任职期间在重大经济事项决策过程中所起到的作用以及个人遵守财经纪律情况，界定其经济责任。县长责任认定应侧重于经济Copyright?博看网www.bookan.com.cn.AllRightsReserved.
审计决策落实情况，结合主要经济指标完成情况以及个人遵守财经纪律情况，界定其经济责任。（四）充分发挥审计委员会办公室职能，重视协调审计与审计对象关系室提交同级审计委员会审议决定，原则上确定的年度经济责任审计项目计划不得随意变更。确需调减或者追加的，应当按照原制定程序，报审计委员会批准后实施。当前新制度中关于审计委员会在经责项目的确定、审计报告的审定、审计责任的确认等方面规定，充分说明各级党委审计委员会加强了对经济责任审计工作的统筹谋划和整体推进，为新时代经济责任审计工作质量和水平的提高提供了制度保障。在具体的县委书记县长经责审计工作中，审计人员要善于与其沟通和协调，与审计事项无关的事不说，秉承独立客观公正的审计原则，从有利于团结出发、从有利于审计工作出发，正确处理好两者之间的关系。同时还要重视协调审计与被审计部门之间的关系，注意审计工作方法，创造一个良好的审计工作环境，确保审计工作顺利实施。经济责任审计项目年度计划由审计委员会办公室商同级组织部门提出、征求同级纪检监察机关等有关单位意见后，纳入审计机关年度审计项目计划，最终经责审计计划由审计委员会办公浅谈对开展领导干部自然资源资产离任审计的认识和关注方向??
杜战勇（沁阳市审计局，河南沁阳454550）摘要：2017年6月，中央全面深化改革工作领导小组会议审议通过了《领导干部自然资源资产离任审计规定（试行）》，拉开了领导干部自然资源资产离任审计工作的新帷幕。开展自然资源资产审计，对审计人员来说还是一个新的课题。基层审计机关在开展领导干部自然资源资产离任审计过程中，不可避免地遇到一些难点问题，特别是部分审计人员对领导干部在自然资源资产管理责任方面的认识还有所欠缺，关注方向还不明晰，有待进行探讨。关键词：基层领导干部；自然资源资产离任审计；领导责任；关注方向一、自然资源资产的范围自然资源的概念是一个具有时间性的动态概念，其范围是随着生产力的发展、科学技术的进步以及认识能力的提高而不断发展和扩充的。一般情况下，将自然资源分为可更新资源、不可更新资源和取之不尽资源三大类型。要合理地开发利用自然资源，就必须对不同的自然资源采取不同的对策：对可再生资源，要积极保护，使其持续发展，永续利用；对非再生资源，要坚持节约开采，综合利用；对取之不尽的资源，要充分挖掘潜力，最大限度加以利用。《中国自然保护纲要》指出，自然保护的主要对象是：土地、森林、草原和荒漠、物种、陆地水资源、河流、湖泊和水库、沼泽和海涂、海洋、矿产资源以及大气的保护。的矛盾。我国古代便具有了朴素的自然保护思想，认识到保护和利用好大自然的各类资源对人类生存发展的影响。我国古代许多封建王朝在管理中就曾设立过渔人、川师、大司马、山虞等官职，主管渔业、山林、河川等资源。并制定了对自然资源利用的规定，保护性地利用自然资源资产。如《周礼》?《、月令》等记载，不准捕杀幼鸟、幼兽，禁止采集鸟卵，禁伐幼树，禁捕奇禽异兽，春夏两季禁止捕鱼射鸟等。新中国成立以来，从20世纪70年代初起，环境保护就是我国的一项基本国策。从1973年至2018年，国务19二、对自然资源资产管理的责任（一）自然保护的历史自然保护的目的，是为了给当代和后人建立最舒适的生活生产条件和工作环境，以保证经济的持续发展和社会的繁荣进步。随着经济的不断发展，人们对美好生活环境的需求越来越高，十九大报告指出：当前我国社会的主要矛盾已经转化为人民日益增长的美好生活需要和不平衡不充分的发展之间Copyright?博看网www.bookan.com.cn.AllRightsReserved.
篇四：审计履职尽责方面存在的问题及整改措施篇五：审计履职尽责方面存在的问题及整改措施
国有企业改革下经济责任审计存在的问题及对策分析
摘要：国有企业是中国特色社会主义的重要物质基础和政治基础。进入新时代，要求国有企业勇挑重担，勇于担当，要求我们理直气壮、毫不动摇把国有企业搞好，坚定不移把国有资本做强做优做大。2019年，两办印发了《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》（中办发〔2019〕45号），明确经济责任审计的主要目的是强化对领导干部的管理监督，促进其履职尽责、担当作为，确保党中央令行禁止。具有重要的政治性。因此，国有企业全面落实经济责任审计工作要求，不仅要聚焦经济责任，客观评价，揭示问题，还要以此为重要抓手，促进经济高质量发展，促进全面深化改革，促进权力规范运行，促进反腐倡廉，推进国家治理体系和治理能力现代化。所以，国有企业要明确经济责任，对企业负责人的权利和职责进行清晰的界定，完善企业内部监督管理体系，强化审计监督，保证国有企业资产安全性与完整性。这就要求国有企业必须定期开展内部经济责任审计工作。
关键词：国有企业；经济责任审计；质量标准；审计效率
一、国有企业内部经济责任审计含义及内容
（一）国有企业内部经济责任审计的内涵
国有企业内部经济责任审计是指审计部门依照管理权限，对所属单位的法定代表人或者不担任法定代表人但实际行使相应职权的主要领导人员在任职期间，就其管辖范围内贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署，推动经济和社会事业发展，管理公共资金、国有资产、国有资源，防控重大经济风险等有关经济活动应当履行的职责情况进行独立、客观的监督、检查和评价活动。其中包括政治责任落实、党的建设、经济责任落实和廉政建设等多个方面，是目前国家重点关注的审计活动，是国有企业审计工作重要组成部分，高质高效
地开展国有企业经济责任审计工作，完善对国企领导干部的权利监督体制，准确客观地评价领导干部任期履职尽责情况，促进管理者的勤政廉洁建设，有利于国有企业良好健康地发展。
（二）国有企业内部经济责任审计的主要内容
通过学习《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，结合国有企业审计审计工作实际，我们可以明确国有企业内部经济责任审计的主要内容：一是贯彻执行党和国家宏观经济方针政策以及上级主管单位发展战略、决策部署情况；二是企业发展战略规划的制定、执行和效果，促进企业高质量发展情况；三是重大经济事项，重点工程项目的决策、执行、管理和效果情况；四是企业法人治理结构的建立、健全和运行情况，“三重一大”决策制度等内部控制制度的制定和执行情况；五是企业财务的真实合法效益情况，企业风险管控情况，境外资产管理情况，生态环境保护情况，以及主要考核目标和预算指标完成情况；六是领导干部在经济活动中落实有关党风廉政建设责任和遵守廉洁从业规定、个人廉洁自律情况；七是历次审计发现问题整改落实情况。
二、国有企业开展经济责任审计工作过程中存在的问题
（一）审计流程质量标准尚不完善
当前，国有企业改革与国有企业审计体制改革同步推进，明确要求一个任期内要完善对所属国有企业实现经济责任审计高质量全覆盖，通过多年的工作总结，审计工作虽然形成了较为清晰的流程和步骤，主要包括计划、准备、实施、报告和资料规定五个阶段，既制定审计计划、下发审计通知；组建审计组、配备审计人员，被审计单位和审计对象做迎审准备，开展申请调查、评估审计风险，编制审计方案；现场审计检查、获取审计证据，编制审计底稿，与被审计单位进行充分的意见沟通，确认审计底稿，撰写审计报告、反馈审计意见，督促对照问题开展整改等，但是，对于不同性质、不同业务类型的企业，每个步骤如何实施、达到什么样的目标不够明确，导致经济责任审计结果出现一定的差异性。具体体现在以下几个方面：
一是审计计划执行不合理，在人事调整较多的时间段，为完成审计全覆盖，造成同期开展审计项目，造成审计力量分散，造成审计效果不及预期。二是审计组组建缺乏针对性，对被审计单位审前调研不够充分，对被审计单位规模、业务类型、管理特点和发展历程等考虑较少，导致审计资源配备不合理，审计面临较大质量风险。三是审计思路和方法体系不完善，目前，许多国有企业经济责任审计工作实行组长负责制，审计组成员主要由企业内部审计人员+外部会计师事务所组成，审计组长由审计部门委派企业内部相关企业骨干担任，由于审计工作缺少明确的标准，不同的组长，由于工作经历、对审计工作的理解认识等不同，对经济责任审计的重点把握，对审计问题的定性等方面均会存在较大差异，更甚者，受“熟人”“亲友”“老同事”等关系影响，对审计工作的独立性、客观性造成影响。四是，国有企业经济责任审计成果运用机制不够完善，虽然建立了审计问题清单、对账销号、整改督办等工作机制，但由于开展经济责任审计时被审对象大多已离任，审计监督与巡视巡察、纪检监督、财务监督、内控监督等监督力量融合贯通不够，且审计成果缺乏对外宣传、缺少外部监督等工作机制，甚至被曝出虚假整改、字面整改、边改边犯、屡审屡犯等问题，所以在干部监督、警示教育等方面效果还有加大提升空间。
（二）随着国有企业改革，经济责任审计对象发生变化，责任更加分散
国有企业改革前，笔者所了解的多数国有企业法人为总经理，切总经理负责企业经营管理工作，经济责任审计对象多数法人和总经理未同一人。国有企业三年改革方案实施以来，加强了党对国有企业的领导，企业法人由党委（组）书记出任，党委（组）书记兼任董事长（执行董事）；总经理和经理层施行聘任制，负责企业经营管理工作，在国有企业“三重一大”决策过程中，党委履行前置把关职责或决策职责，经营管理事项由董事会（执行董事）或总经理办公会审议决策，造成企业经营管理事项的决策主体多样，企业经济管理责任分散，实际需要经济责任审计的企业主要领导包括党委（组）书记、董事长（执行董事）和总经理，对照《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》（中办发〔2019〕45号）第四条第三款规定，国有企业经济责任审计对象为“国有企业的法定代表人或者不担任法定代表人但实际行使相应职权的主要领导人员”，为二选一。随着2022年国有企业改革三年行动收官，国
有企业审计对象的确认需要审计部门充分考虑，审慎确定，不能简单约定未“企业主要负责人”，以确保经济责任审计达到预期效果。
（三）国有企业经济责任审计监督工作滞后，评价体系不健全
国有企业实施经济责任审计工作的一个重要目标是通过对领导干部经济责任和管理能力的评价，为干部任免提供依据。但目前实际情况是，“离任审计”仍是经济责任审计的主要方式，“先离后审”现象的普遍存在，这就导致对领导干部经济责任和管理能力的评价存在一定的滞后性，无法真正发挥国有企业经济责任审计在选拨和任用人才方面的作用。同时，审计评价体系不健全很大程度上影响经济责任的认定。近年来，经济责任审计内涵不断拓展延伸，从最初的财务收支延伸至政策落实、治理体系、内部控制等方方面面，2019年两办印发的《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》（中办发〔2019〕45号）也进一步明确了相关内容，而与审计内容日渐丰富相对的则是评价标准体系不健全、不完善的现状。同时，“三个区分开来”等评价要求在实际操作中面临着极其复杂的经营环境，对审计人员专业要求极高，而与评价原则难以实现相对的却是责任界定结果可能会对领导干部乃至被审计单位造成重大影响的严重后果。因此，如何通过经济责任审计清晰划分前任与现任经济责任、集体与个人经济责任、主观原因与客观原因导致的经济责任，都需要通过科学的评价标准体系提供依据。[1]
三、提升国有企业经济责任审计工作质量的有效对策
（一）完善审前研究、审中方法体系和审后成果运用的标准
一是，加强对审计工作的统筹谋划，加强与人力资源管理部门的沟通，提前掌握领导人员任职情况，如什么时间哪些领导干部要退休，哪些干部任期较长需要开展任中经济责任设计，通过提前谋划，提升计划的科学性，以实现高质量全覆盖。二是，完善项目前期研究工作机制，建立内部审计人才库。对于审计项目资源投入、项目目标等核心问题在审计组组建之前进行统筹安排，对被审单位的整体经营管理风险进行综合评估。了解企业发展历程，掌握核心业务，收集被审单位财务、投资、管理等方面的数据，及时获取相关会议纪要、业
绩报告、管理信息系统等资料，做到全面、准确掌握情况，识别主要风险点，并据此构成判断，作出科学合理的审计方案，合理选配审计人员，总体把控好审计工作的进度。三是，完善审计方法体系建设。在实践中不断摸索适合国有企业经济责任审计的方法体系，更加注重对审计工作的总结提炼，形成内部审计重点业务、核心业务实务指南等，加强对内部审计人员培训，组织参加具体审计项目进行学习锻炼，持续提升审计工作规范化、标准化、专业化水平，提升内部审计人才队伍建设和审计能力建设，严格执行审计回避制度和要求，尽可能消除由于审计人员业务水平差异等人为因素导致审计结论出现较大偏差的问题。[2]四是，要建立完善的审计成果运用机制。利用企业OA办公系统等对审计结果及时公告，将审计发现的问题脱敏后定期公告，警示相关单位自查整改，加强审计问题的综合分析研判，提出合理化建议，强化对共性问题的监督管理，提升审计成果运用水平，将问题和风险最大程度的扼杀在萌芽状态；建立审计问题的双反馈机制，审计部门向被审计单位反馈问题的同时，向相关业务上级主管职能管理部门同步反馈，以便职能管理部门第一时间指导解决问题的措施，跟踪督促问题整改进展，完善健全本部门的管理制度和流程等，实现主动管理和自我管理，促进管理持续提升。
（二）建立完善国有企业内部经济责任审计监督机制
一是，要做的第一步就是将监督的主体和内容整理清楚。在根据客观实际确定被审计对象的同时，还要重点关注产权转让和企业改制两个方面。很多的企业在进行改制的时候会隐藏一些重要信息，在股权变动的时候数据失真，虚假夸大企业现有盈利或者债务等，为了避免此类问题发生，就需要将对国有资产的监督换一个角度。二是当企业经济效益不及预期时，经济责任审计就该积极发挥其自身的作用，通过审计监督，督促整改，促进企业治理效能提升。此外，审计部门既然作为监督部门，在工作的过程中也应受监督，因此，还应设立审计协同监督机制，部门之间应该互相监督，保证监督结果的真实性。三是，经济责任审计评价指标体系的构建还要坚持与评价范围挂钩的原则。对于国有企业来说，领导管理人员需要承担的经济责任范围才是审计的范围。领导管理人员的经济责任审计指标需要与他们的经济责任范围保持一致，这样更能够实现审计目标。四是，要加强经济责任审计工作的统筹规划，做到实现应审必审，实现任
期审计高质量全覆盖目标。同时，需要在打破国有企业以离任经济责任审计为主的现状基础上，统筹开展任中经济责任审计，进而从源头上解决领导干部先离任后审计，审计成果对领导干部考核任免影响打折扣等问题[3]。
（三）加强审计队伍建设，提升审计工作人员综合素质
随着国有企业的逐步发展壮大，内部经济责任审计工作需要不断创新，需要运用更加科学有效的审计方式和手段，这就对国有企业经济责任审计工作人员提出了更高的素质要求。从企业的层面上，国有企业首先要持续坚持对经济责任审计工作人员进行思想教育，保证其具有过硬的政治素质，时刻坚持党的领导，把国家和人民的利益放在第一位。其次，在审计人才储备上要坚持长期培养的计划，采取灵活的措施积极引进专业人才，在招聘环节严格把关，坚持政治觉悟考察、个人性格考察和专业知识考察并重，找到真正符合企业经济责任审计工作要求的工作人员；在培训环节要加大投入力度，保证审计工作人员提升专业技能和信息化手段的同时，能够准确把握市场环境的变化，适时调整工作重心和工作方式，为企业长期的发展提供稳定的审计意见和建议。从审计人员的角度上，要做到与时俱进，不断加强理论知识和专业技能的学习，积极参与到审计工作实践中，运用现代信息技术，提高审计效率和质量。同时，利用大数据、云计算等技术优势，对各类审计数据进行科学的整理分析，拓展看问题的角度和深度，以便客观、全面的提出高质量审计问题；及时反馈问题，加强沟通交流，以保证经济责任审计工作的时效性，提高审计问题的认可度。国有企业审计工作人员还要重视自身大局观的培养和廉洁奉公作风的塑造，树立牢固的法制观念和为人民服务的理念，最大限度地将经济责任审计的作用发挥出来[4]。
四、结语
综上所述，经济责任审计对国有企业的生产和发展至关重要，新时代对经济责任审计的要求越来越高，要求审计认为切实做到与时俱进，持续完善方法体系和监督机制，提高经济责任审计工作人员的整体素质和业务水平，以实际行动，推动国有企业持续健康发展。
参考文献
[1]马路遥.分析企业经济责任审计常见问题及对策[J].全国流通经济，2020（007）：191–192.
[2]周守亮,韩艳美.新时代内部经济责任审计:理论分析与实施路径.财会月刊,2021(1):100-105.
[3]审计署长沙特派办理论研究会课题组.新时代地方党政主要领导干部经济责任审计创新研究.,2019(2):11-17.
审计研究
篇六：审计履职尽责方面存在的问题及整改措施
审计局全面从严治党党组主体职责落实不够到位问题专项整理情况汇报
尊敬的领导：
根据领导安排，我司对我局全面从严治党党组主体职责落实不够到位问题进行了专项整理，现将情况汇报如下：
一、问题概述
我局全面从严治党党组主体职责落实不够到位问题主要表现为以下方面：
1.党组领导核心作用不突出。党组领导意识不够强烈，对党的路线方针政策的领导和把关作用发挥不充分，对重大问题决策的指导不到位，导致党组集体决策的辐射力不足，决策执行力度不够。
2.党组落实全面从严治党的职责不够细致。党组对党风廉政建设和作风建设工作重视不够，未能充分理解全面从严治党的内涵和要求，监督检查力度不够，对重大问题监督跟踪不及时，对问题线索的处理不够果断。
3.党内监督机制不够完善。党内监督是落实全面从严治党的重要内容，但我局党组在党内监督的机制建设上存在不足，带头人党委未能及时发现和督促纠正问题，对违纪违规行为处置不当，导致党内监督的效果不明显。
二、整改措施
为解决上述问题，我局制定了以下整改措施：
1.强化党组领导核心作用。党组成员要进一步增强政治意识，坚决贯彻党的路线方针政策，加强党组的决策执行力度，发挥好党组的核心作用，引导全体党员干部正确履职尽责。
2.将全面从严治党的职责融入工作中。将全面从严治党的要求纳入各项工作中，党组要加强对党风廉政建设和作风建设工作的监督检查，及时发现和解决问题，确保党建工作落到实处。
3.完善党内监督机制。加强对党员干部的监督管理，及时发现和处理问题线索，落实好党内监督制度，加强对党员干部的培训教育，提高党员干部的思想觉悟和道德品质。
三、预期目标
通过以上整改措施的落实，我局将努力实现以下目标：
1.党组领导核心作用突出。党组成员能够积极履行职责，加强对全局重大问题的决策和监督，提高党组的凝聚力和战斗力。
2.全面从严治党职责落实到位。全局党员干部能够全面理解全面从严治党的内涵和要求，工作中能够落实全面从严治党的各项措施，促进全局党风廉政建设和作风建设工作取得实效。
3.党内监督机制完善。全局党组能够做到严格审核、监督落实，保证党内监督有效发挥作用，对违纪违规行为坚决处理，营造
风清气正的工作环境。
四、总结
全面从严治党，是党的建设的重要内容，是保证党的先进性和纯洁性的根本要求。我局将认真整改上述问题，并进一步加强全面从严治党的教育培训，提升全局党员干部的思想认识和履职能力，确保党组主体职责落实到位，进一步巩固党的执政地位，推动我局工作不断发展。
特此汇报。
此致，领导
审计局
日期
