论文论行政事业单位内部控制的问题与对策研究——以XX市XX局为例5篇论文论行政事业单位内部控制的问题与对策研究——以XX市XX局为例 龙源期刊网http://www.qikan.com.cn行政事业单位内部控制存在的问题及对策分析 作者：王法丽 来源：《经营者》下面是小编为大家整理的论文论行政事业单位内部控制的问题与对策研究——以XX市XX局为例5篇,供大家参考。
篇一：论文论行政事业单位内部控制的问题与对策研究——以XX市XX局为例
龙源期刊网http://www.qikan.com.cn行政事业单位内部控制存在的问题及对策分析作者：王法丽
来源：《经营者》2019年第09期
摘
要
现阶段，行政事业单位正处在改革创新的关键时期，高度注重内部控制工作的实施。但在其深化改革期间，会受到诸多问题的干扰，对事业单位的可持续发展造成极其不利的影响。本文将从行政事业单位内部控制存在的问题着手，就如何加强行政事业单位内部管理提出相应的对策与建议，为其今后开展内部控制工作提供有效借鉴。
关键词
行政事业单位
内部控制
问题
对策
当前，在行政事业单位发展过程中，经常受到各种问题的困扰，其中很多问题都是管理过程中的问题，需要采取有效的政治措施，帮助行政事业单位解决贪污腐败的问题，杜绝铺张浪费现象，国家政府也对事业单位内部控制工作给予了足够重视。同时，据相关调查研究结果表明，加强内部控制，能够促进国家财务管理水平的提升，提高财务信息质量，还能帮助其有效防范各种风险隐患。为了贯彻国家的相关规定，各地方的行政事业单位也在提高自身发展效率的基础上，进一步推动了相关内部控制工作的实施和进行。但是随着相关内部控制工作的不断落实，也出现了许多问题，导致相关内部控制工作无法进行进一步的改善，这就需要对相关内部控制工作进行合理的调控和完善，以下为具体内容。
一、行政事业单位内部控制存在的问题
（一）没有良好的内部控制环境
1.组织机构存在缺陷。行政事业单位首先是在党组织的直接领导下进行，因此长期处于首长负责制的影响和管理下，主要的内部控制结构为行政、纪检以及内部审计。通过这三种内部部门工作，再联合外部监察审计以及上级组织等外部监督，就主要构成了行政事业单位内部的控制结构。这种内部结构和企业公司内部的组织结构相比较来说，在相关的执行、监督以及决策机制方面较为缺乏，监督机构和授权审批两种工作不是同一个级别的工作，因此相关的监督效果无法发挥出来。
2.缺乏风险意识。在行政事业单位的工作中，包含一种非生产经营的活动，这种活动在生产的过程中不会产生生产经营风险。因此在进行相关工作的工作人员，就无法树立良好的风险意识，不会预测到行政事业单位在服务的过程中会产生其他的风险。甚至有部分工作人员会认为一些违反规则以及不规范的行为不会造成严重的后果，在进行工作的时候没有规范自身的行为，不会自觉遵守制度与规则，最终导致一些不怀好意的人趁机而入。
篇二：论文论行政事业单位内部控制的问题与对策研究——以XX市XX局为例
行政事业单位内部控制建设存在的问题与对策作者：林晓燕
来源：《中国乡镇企业会计》2017年第9期
摘要：近年来，随着改革的深入，很多单位在内部控制上暴露出了一些问题，我国行政事业单位的体制改革也在如火如荼地进行。为了加强行政事业单位的内部控制力度，国家制定了一系列的规章制度，以帮助行政单位加强内部控制建设，优化资源配置。本文通过对行政事业单位内部控制建设存在的问题进行深入的探究，分析目前工作中存在的问题，并提出可行的有效解决对策，旨在促进行政事业单位内部控制建设水平的提高。
关键词：行政事业单位；内部控制建设；问题；对策
内部控制建设是单位管理工作的重要组成部分，是指单位所有成员共同参与、共同实施的，以保证各项经济工作的效率为前提，规避事业单位的管理风险，严格贯彻和落实各项国家法律法规政策，有效执行社会大宗所赋予的责任而制定的相关操作流程、管理办法和控制措施。以目前形势来看，我国的行政事业单位普遍存在内部控制建设相对滞后的问题，只有加强对这一问题的重视，对其进行深入的调查研究，制订适合行政事业单位体制特点和管理形式的内控体系，完善和落实相关规定政策，才能实现符合和谐社会发展要求的行政事业单位管理目标。
一、行政事业单位内部控制建设方面存在的问题
（一）行政事业单位缺乏内部控制建设
由于行政事业单位的体制原因，不存在竞争和压力，从而缺失进行内部控制建设和加强内部控制工作的意识，同时又由于体制的特殊性，造成其特有的管理模式，有别于企业和公司的“三会一层”的内控管理模式，行政事业单位实行由党组织选拔委派的“一把手”制度，“一把手”全面负责单位内部控制的建立和实施。目前，我国还没有相对规范的、针对行政事业单位特点的内部控制准则，法律法规政策也不健全，致使内部控制管理没有稳固的法律法规政策作为支撑，出现违规行为时也难以追究其行为责任。有些部门内部资金状况混乱，占用、挪用政府专项资金，不设置相应的内查机构和内审人员等问题层出不穷。行政事业单位还普遍存在工作职责划分不清、权限不明，单位内部财务人员和审计人员没有做到分离，使原本应当具备的相互制约关系没有发挥工作职能，工作责任落实不到位，当出现内部控制工作问题时，相关工作人员便互相推诿，无法对其后果责任进行追究，使得整个管理环境杂乱无章，漏洞百出。
（二）内部控制风险意识不强，风险控制能力薄弱
行政事业单位的工作人员普遍认为自身非盈利机构，认为自己非生产盈利性的机构组织，不需要进行成本核算和预算管理，不存在运营风险，因而忽略了其自身存在的社会风险和政治风险，只重视政治业绩，而一般情况下，行政事业单位又有一定的编制限制，所以就忽略了内部控制制度建设的必要，缺少对风险的分析和识别，缺少控制和防范风险的能力。从组织架构和职权分配的角度来说，行政事业单位掌握着土地使用权、公共设施工程建设等公共资源的配置权力，而我国目前的法律对公共权力还缺乏有效的约束力，使得很多单位都存在滥用职权，徇私舞弊等违法违纪的现象，官员抱有无人检举无人追究的侥幸心理，利用党组织和社会公众赋予的权力，满足个人的私欲，严重影响了党政形象。从另一个角度来说，行政事业单位也存在相关业务行为的业务风险，采购业务是否正规，招标投标工作是否公平公正，工程的调研立
项是否科学，国有资产的管理和处置是否合理合法，合同签订是否有法可依等，存在业务行为就存在业务风险，没有好的内部控制体制，难免会让某些人在相关环节发生违法行为。
（三）预算控制不良，资产管理混乱
虽然加强了对行政事业单位的预算管理，但是很多单位还是存在预算控制相对薄弱的问题，对预算的核定没有与现实相结合，既缺少对过去预算使用情况的分析和总结，又缺少对为发生预算使用的客观考量，只单纯的进行增量控制，在这种情况下，往往缺少科学性和合理性，大部分的预算使用都没有进行具体的细化，没有达到对每笔预算都能逐步核对的要求。行政事业单位对很多国有资产享有管理和使用的权力，而我国目前对国有资产的管理法律体制都不健全，管理体制、管理模式以及管理内容都较为混乱，行政事业单位的内部组织机构部门很多，但却对各部门的职责和职权的划分不够明确，对于国有资产的管理来说，有的资产购置归某个部门负责，而对资产的处置就由另外的部门负责，而其他部门又不能及时了解该部门的资产使用情况，造成了部分国有资产闲置；还有部分国有资产备案由某个部门负责，管理由另一个部门负责，使用确由其他部门负责，导致管理混乱，管理效率低下。很多行政事业单位都存在私设小金库的现象，对资产情况不进行如实的登记和备案，国有资产缺乏有效的管理，造成大量资产的闲置和流失，这个问题也不容忽视。
（四）内部信息沟通系统缺失
目前大部分行政事业单位没有把内部控制纳入信息化的范围，采购、财务或者其他单向业务都有相应的信息化软件，但是却不能做到信息沟通，信息不能共享，软件也就只是起到了辅助管理的作用，没有形成真正的控制作用，只有将制度及相关管理规定以信息系统的形式固定在软件的使用过程中，自动对单位的经济行为进行实时监控，可以大幅降低人为因素对经济行为的影响，促进相关管理措施的实施，对领导和普通工作人员都形成相互的约束控制行为。只有保证内部信息准确的沟通，才能实现内部控制的公开透明。
二、行政事业单位加强内部控制建设的有效对策
（一）行政事业单位内部应当营造良好的内控环境
行政事业单位内部控制建设工作的不断完善，首先需要加强领导干部的内控意识，相关领导的工作态度直接影响着相关经济行为的运作情况，主要管理者是内控制度的主要制定者和推动者，领导干部要做到以身作则，从自身加强对内部控制工作的重要性，积极参加国家组织的相关培训，及时了解交流内部控制的工作重点，及时作出工作调整，真正做到内部控制领导先行，整体带动本单位的内部控制工作。其次，要树立单位整体的内部控制建设意识，单位的各位工作人员团结一致，都能把内控意识渗入到日常的工作中，主动参与、维护和改善内控环境，真正把内控建设落实到实处，把内部控制落实到个人，才有利于内控工作的展开，人人做到内控工作的管理者，人人做到内控工作的执行者，形成广泛的共识，才能使事业单位的内部控制建设有序进行。同时，还要重视人才的引入和培养，增强对业务和每位工作人员的内控培训工作，形成单位良好的内审环境，注重内审人员、财务人员对国家相关法律法规政策的学习，促进内控氛围的形成。
（二）增强单位工作人员内部风险防范意识
行政事业单位的工作更多地涉及到民风和民生工作，只有参与经济事务的工作人员树立正确的工作态度和工作作风，才能真正做到把党和人民的利益放在首位，切实做到为人民服务。客观地认识经济事务中存在的社会风险和政治风险，才能在工作中做到规避风险，相关工作人员要增强自律意识，充分认识到国家和人民赋予个人权利的同时，也赋予了其责任和使命，要敢于担当责任，敢于履行使命，把国家利益高于个人的利益得失，才能在遇到风险时，坚定立
场和信念，不辱使命。同时，建立风险评估体制，在经济行为还未全面开展时，就对所能发生的风险进行评估和防范，提出相应的控制措施，做到防患于未然。单位可以建立经济责任制，把每项经济事务的责任落实到个人，一旦发生经济决策失误时，有可追溯性，遏制单位或者个人的经济犯罪行为，防止徇私舞弊的发生，即保证了国有资产不受到损失，又有效维护了良好的党政形象。国家也应该加强对行政事业单位的审计工作，从单位外部形成对内部控制的监管和督查，对单位经济事务的关键节点进行有效的监督，形成内部控制和外部控制统一结合的局面。
（三）实施有效的预算管理和资产管理
行政事业单位要加强预算制订和预算执行的管理工作，制订符合其单位特点和实际情况的预算配置，对历年来预算制订情况和预算执行情况进行分析和总结，以此为参考制订当年理论和实际相结合的预算计划，要把整体预算进行细化，细化到每个项目每个阶段，根据每个经济事业的具体情况制订合理的定量和变量，使得细化的预算计划能够切实可行的实施和执行。在预算的执行过程中，要对预算执行的全程进行监督和审核，保证预算的每一部分都落实到实处，防止资金的挪用和占用等违法经济犯罪的发生。在资产管理方面要对财政资金和所有国有资产进行细致的登记和备案，对财政资金的流动和回流都做到有据可依，对国有资产的流转、处置都要进行备案、申报和核查，防止财政资金和国有资产的流失。
（四）加强行政事业单位的信息沟通
行政事业单位可以把相关的财务、采购等独立的信息进行整合，有效进行监控管理，形成可以动态监督的信息化平台，排除人为因素对内部控制的干扰，保证信息的透明。同时，要保证领导和基层工作人员的信息沟通准确顺畅，建立完善和沟通制度，有利于整个单位内部控制工作的良好运行。还要注意单位内部与单位外部的信息沟通及时、准确，单位内部要向外部及时传达内部的工作运行情况，便于外界对行政事业单位工作的监督，同时也让外部对单位内部的工作做到理解和认同，降低工作难度，提升行政事业单位的公信力。
三、结束语
长期以来，由于缺乏有效的监管机制，行政事业单位的内部管理比较松散，很多单位都没有充分的认识和执行预算管理，整体的内部控制建设也没有得到足够的重视，没有有效的内部控制体系，在深入进行体制改革的新形势下，过去的管理办法已经不能适应新局面的需要，严重影响了行政事业单位的工作效率，继而影响行政单位在人们心中的党政形象。通过对相关问题的研究，行政事业单位可以通过行政事业单位内部应当营造良好的内控环境、增强单位内部风险防范意识、进行有效的预算管理和资产管理以及加强信息沟通等措施的有效落实，加快行政事业单位内部控制建设的步伐。
篇三：论文论行政事业单位内部控制的问题与对策研究——以XX市XX局为例
龙源期刊网http://www.qikan.com.cn浅谈行政事业单位内部控制存在的问题及对策作者：谢雅红
来源：《中国集体经济》2018年第27期
摘要：随着经济的不断发展，我国政府职能由管理型向服务型转变，财政管理以实现国家资源的合理分配和使用，满足社会相关者利益最大化为目标，同时要兼顾生态环境的保护和社会效益，对承担该项职能的责任主体——行政事业单位提出了更高的要求。文章在分析行政事业单位实施内部控制的重要性基础上，深入探讨了行政事业单位内部控制的现状和存在的问题；并针对性地提出了完善行政事业单位内部控制的对策和建议。
关键词：行政事业单位；内部控制；内部审计
一、行政事业单位实施内部控制的重要性
1.节约行政管理成本
长期以来，社会公共职能的主要承担者——行政事业单位的管理工作不论是在制度上、机制上还是监督管理方面都存在着部分的滞后，同时外部的监督监管力量有限，很难做到有针对、有目的和及时的监控监督，此时就需要建立一套行之有效、符合单位实际情况的管理控制制度，节约开支减少浪费，使之健康有序的运营。
2.保证国有资源的安全完整
国家掌握着巨大的自然资源和社会资源，行政事业单位是国家公权力的实施者，对国有资源承担着管理和使用的职责。行政事业单位在实施权力的过程中有任何损失和浪费都是国有资源的流失，最终由国家承担；所以行政事业单位运转需要有一套严密的制约机制，保证所有国有资源的交易都是按照公平、公开、公正的原则，杜绝人情和暗箱的交易，让所有业务都在阳光下进行，杜绝低价，违规处置，防止国有资源的流失。
3.提高行政事业单位服务型智能的运行效率
行政事业单位是国家权力的实施者，其根本目标是社会相关者利益最大化，行政事业单位的工作是整个社会活动的重要环节。行政事业单位运转效率的高低直接影响着整个社会的效率，建立完善合适的内部控制制度，是行政事业单位公共职能的重要环节的有效监督保障机制，有利于简化整个办事流程是加强行政事业单位服务型职能运行效率的重要保证。
4.完善内部控制制度是反腐败倡廉的重要举措
篇四：论文论行政事业单位内部控制的问题与对策研究——以XX市XX局为例
行政事业单位内部控制中存在的问题及对策作者：延高阳
来源：《现代经济信息》2018年第14期
引言
长期以来，由于种种原因，我国大部分行政事业单位缺乏一个健全的内部控制管理体系，严重导致单位内部会计信息失真、贪腐、收支混乱等乱象，严重影响行政事业单位的发展[1]。因此，行政事业单位内部控制中存在的问题及对策成为现今较热的话题，如何对其进行应用，成为了相关工作人员需要深思的问题。
一、行政事业单位内部控制中存在的问题
(一)内部控制意识薄弱
部分行政事业单位的负责人缺乏对内部控制的真正认识，因此，在进行内部控制管理的时候，不能够有效的实施可行办法。这就导致行政单位的内部控制活动未有效的实施，不能够对行政事业单位内部管理活动进行有效的控制。因此，就会导致行政单位内部的管理混乱，出现失控的现象。对于单位的内部控制人员，由于受专业水平和职业道德素养的影响，在进行内部控制的时候，导致管理能力大打折扣，影响了管理活动的有序开展和财政资金的使用效益。
(二)内部控制制度不健全
内部控制制度不健全主要会造成以下几个方面的影响：(1)管理混乱，内部控制不能够落实，就导致财务管理与行政管理各自为政，不能够有机结合在一起，管理上相对较为随意，没有的相关的制度进行明确。(2)监管力度较低，监管制度是内控管理制度中的重要组成部分，它能够保障制度的执行力度得到落实。部分行政事业单位对监管制度建设不到位也没有相关的惩处措施，就导致监管制度不能够得到落实。
(三)风险意识较差
行政事业单位的经济活动必然会受到来自于经济市场的影响，因此，由于单位外部环境和内部环境的动荡，导致行政事业单位面临着一定的财务风险。由于行政事业单位对于风险意识和风险的应对能力都不足，在应对危机的时候就显得力不从心[2]。
二、行政事业单位内部控制针对问题提出的解决之道
(一)加强对内部控制的认识，形成良好的内部控制环境
首先，要加强全员对内部控制管理的认识，这里的全员指的就是在行政事业单位的全体人员，尤其是领导层。以培训、宣传等形式，让全体工作人员对内部控制管理有一个明确的认识，了解什么是内控管理和行政事业单位进行内部控制管理的作用等方面的内容。然后针对性的就每一岗位的职位特点进行内部控制管理工作的划分，明确岗位的权责，从而强化人员的岗位意识，确保有效履行职责。其次，就是加强对内部控制人员的培训，通过培训加强内部控制管理人员的理论基础的建设，利用计算机技术，通过模拟的方式，培养管理人员的管理经验，在模拟训练中可以选择较难的管理环境，以便训练管理人员具有较强的应对能力。最后，加强管理人员的职业素养也是提升管理人员综合能力的重要途径，在管理工作中，内控管理是相对于权
利独立存在的，管理人员不能受到权利的威胁而退缩，应该树立行政事业单位的发展大局观，利用管理手段，保障内部管理的有序、公正。
(二)完善内部控制制度
1.完善监管制度，监管制度以责任连带制度为主，就是指在行政事业单位的工作中，以财务信息管理为例，就财务信息的真实性与可靠性为主，一旦财务信息出现失真的问题，负责录入、核实、审计的相关人员都要负连带责任。这样就能保障在工作中员工之间的相互监督。此外，监管制度要与绩效制度联系在一起，才能保障监管制度的执行力度。对能够有效贯彻执行内部控制管理的员工、部门进行经济上的奖励，对于执行内控管理态度消极的员工、部门进行经济上处罚。
2.严格执行相关管理规定。当前财政部提出《内部会计控制规范》主要就是在行政事业单位内部，在日常管理中要充分考虑到自身的实际问题[3]。严格执行“收支两条线”的规定，禁止行政事业单位存在“小金库”。一般来说行政事业单位会在各种业务活动中获得一定的经济收益，如国有资产的经营收益、以单位名义接受的捐赠收益等。这部分属于政府非税收益，应该必须全额上缴财政专户，进行统一管理。相关银行也要对单位的账户加强管理，未经财政部门和人民银行审批而私自开通的账户，都视为“小金库”，予以查处。
(三)树立风险意识，提升应对风险的能力等措施
1.加强对资产的管理，建立信息化的资产管理系统，资产管理分为固定资产管理、资金管理、现金流管理。每一项管理都要有专门负责。以固定资产管理为例，在对固定资产的信息化管理系统中，管理人员要对每项固定资产进行登记、核实、录入，在系统中体现出该固定资产的明确信息(消耗、年限等)。管理人员能够通过系统有效对资产进行管理，提升工作效率。
2.建立防火墙制度，根据行政事业单位的经营条件进行防火墙的设置，尤其针对财务部门的风险管控。根据以往经验，查找风险的因素，在实施新的项目的时候，也要加强风险的评估，并建立一个完善的应对措施系统，在了解风险因素的基础上，加强对风险发生几率的控制。一旦风险出新，要及时进行止损。
三、结语
行政事业单位内部控制中存在的问题及对策能够完善行政事业单位内部控制制度、促进行政事业单位管理系统的完善。在此过程中，加强对内部控制的认识，形成良好的内部控制环境、完善内部控制制度、树立风险意识，提升应对风险的能力等措施的提出，不断的达到提高行政事业单位效率的目的。
篇五：论文论行政事业单位内部控制的问题与对策研究——以XX市XX局为例
行政事业单位内部控制问题及对策探讨作者：孙慧
来源：《中小企业管理与科技·中旬刊》2021年第12期
【摘
要】行政事业单位在实际运行过程当中的主要收入来源就是财政拨款，因此，单位内部相关工作人员应该通过相应手段提高资金的利用效率，使其在单位运行过程当中充分发挥出资金的作用，同时在保障行政事业单位最终整体服务质量和工作效率的基础上对内部进行合理控制。现阶段，我国多数行政事业单位在实际运行过程当中，由于对内部控制重视程度不足，导致其最终的整体工作效率和服务质量无法满足新时代对其的实际需求，因此，论文对我国行政事业单位内部控制过程当中存在的问题进行全面分析，并结合实际情况提出相应的解决对策。
【Abstract】Intheactualoperationprocess，themainsourceofincomeofadministrativeinstitutionsisfinancialallocation.Therefore，therelevantinternalstaffoftheunitsshouldimprovetheefficiencyoftheuseoffundsbycorrespondingmeans，soastogivefullplaytotheroleoffundsintheoperationprocessoftheunits.Atthesametime，onthebasisofensuringtheoverallservicequalityandworkefficiencyofadministrativeinstitutions，reasonableinternalcontroliscarriedout.Atpresent，intheactualoperationprocess，mostoftheadministrativeinstitutionsinChinapayinsufficientattentiontointernalcontrol，resultingintheirfinaloverallworkefficiencyandservicequalitycannotmeettheactualneedsofthenewera.Therefore，thispapercomprehensivelyanalyzestheproblemsexistingintheinternalcontrolprocessofChina"sadministrativeinstitutions，andputsforwardcorrespondingsolutionsbasedontheactualsituation.
【关键词】行政事业单位;内部控制;问题;对策
【Keywords】administrativeinstitutions;internalcontrol;problems;countermeasures
【中图分类号】F810.6【文献标志码】A【文章编号】1673-1069（2021）12-0109-031引言
行政事业单位需要有规范的管理制度以及管理体系，同时保证相关制度能够真正落实到各个岗位以及各个环节当中去，对事业单位内部的行政措施以及相关工作人员的行为约束就是所谓的内部控制。只有做好内部控制才能够保证行政事业单位最终的服务质量以及工作效率达到市场需求，同时充分发挥出国家政府相关部门财政拨款的利用率。近年来，我国各行各业的发展速度飞快，导致市场经济形势发生较大的转变。为满足时代需求，新政府颁布的会计制度对行政事业单位的工作质量提出了更高的要求，因此，内部管理阶层更应该结合实际情况做好内部控制工作，以提高资金利用效率。
在行政事业单位内部，由于其所涉及的环节和工作内容相对来说较为复杂，因此，部分管理阶层以及相关工作人员的精力无法集中在内部控制工作上，导致其在实际进行内部控制工作过程当中存在诸多问题。另外，我国时代发展的步伐过快也导致部分管理阶层仍旧停留在传统的管理理念和模式上，无法适应时代发展就无法保证企业运行过程当中跟上時代进展的步伐，需要相关工作人员就现有的内部控制相关措施进行分析，对薄弱环节进行优化和完善。
2行政事业单位内部控制存在的主要问题
2.1费用支出缺乏有效控制
现阶段，我国行政事业单位在其实际运行过程当中的主要经济收入来源于财政拨款，因此行政事业单位想要提高其整体的工作效率以及服务质量，就需要通过加强对于内部控制的重视程度来提高内部管理的科学性和有效性，提高财政拨款的利用率。目前，市场多数行政事业单位在对费用支出进行管理时采用的都是预算制，也就是说，在年初时会根据财政拨款制定相应的预算支出指标，然后结合实际情况对其进行分配。但是根据相关工作人员的调查，现阶段我国行政事业单位在对其执行的过程当中都无法有效地控制费用支出，主要表现为以下几点：一是在多数的行政事业单位内部存在大量逾期支付的问题，在进行费用支出时相关工作人员没有按照标准流程对其进行严格审核，2020年5月1日，山东省人民政府办公厅印发并实施了《关于持续深入优化营商环境的实施意见》（鲁政字[2020]67号）要求，其对于支付日期进行了明确规定，但在实际操作过程当中，仍然存在大量在收到发票后5个工作日内未完成支付的情况;二是存在部分发票对于经济活动和资金流动的信息反映不够明确且全面，或者是即使对明确信息进行了罗列但是却并不规范，除此之外，甚至还存在未列或未附明细的发票;三是部分工作人员在进行采购业务的过程当中，为了减轻工作量而不走政府平台或者不按照标准采购流程进行，对于本该定点采购的业务也没有进行;四是行政事业单位内部存在以公谋私现象，如虚开发票等问题;五是部分行政事业单位在实际运行过程中出现费用超限额的问题。
2.2固定资产管理控制相对薄弱
各行政事业单位在实际运行过程当中都会有其固定资产，所谓固定资产是指由单位持有并且使用期限超过1年，其价值超过一定标准的非货币性资产，常见的固定资产如厂房、建筑物、房屋、机械设备、运输工具、器材等。固定资产是行政事业单位运行过程当中资金结构的主要部分，因此相关工作人员想要做好内部控制以及财务管理，就必须充分重视固定资产的管理。现阶段我国行政事业单位内部相关工作人员在进行内部管理时，其固定资产的管理控制意识相对薄弱，这主要体现在以下两方面：一是由于相关工作人员对于固定资产的管理控制重视程度不足导致管理阶层在对事业单位内部人力资源进行调配时分配给固定资产管理这一部分的人员不足，甚至部分行政事业单位内部根本没有专门的固定资产管理人员，这就导致单位内部无法定期且合规地对固定资产进行盘点，当出现固定资产的购置、使用、报废以及维修等程序时，没有相关的负责人;二是行政事业单位内部对于固定资产没有规范的管理措施和管理体系，同时由于没有足够的固定资产管理人员，导致资产的采购人和使用人并不确定，也没有关
于固定资产使用情况的详细记录，极易在资本核算过程中出现不提成本、不提折旧或者漏提折旧以及分类错误等问题。
2.3行政事业单位内部控制制度亟待健全
由于我国行政事业单位内部相关工作人员对于内部控制以及财务管理的重视程度不足导致其内部并没有完善且健全的内部控制制度，但是只有健全的内部控制制度才能够保证行政事业单位的运行效率达到市场整体需求，同时提高财政拨款的利用率，提高行政事业单位内部管理水平并对内部控制进行规范，同时在原有基础上加强廉政风险防控机制建设。我国在2014年1月1日正式颁布并实施了《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012]21號），这一规范对我国行政事业单位内部控制工作起到了积极作用，但是在实际落实过程当中，仍然存在行政事业单位内部相关工作人员对其重视程度不足导致其流于表面而不能真正在内部控制工作当中发挥出其作用。除此之外，由于现阶段我国各行各业形势转变速度飞快，但是多数行政单位内部相关工作人员的管理理念仍然较为传统，同时其综合素质和财务管理素质以及专业水平并不能达到市场需求，导致其就算存在相应的内部控制管理制度，但是在落实过程当中仍然存在较多问题，加之单位内部没有健全的内部控制制度，因此也没有相关工作人员对其进行实施监督以及解决。部分行政事业单位内部控制上的会计岗位和控制岗位并未实现分离，同一部门或工作人员身兼数职，导致其在实际工作过程当中无法全身心投入而使效率降低。
2.4监督机制未发挥作用
针对我国行政事业单位相关工作人员对于其内部控制重视程度不足的问题，我国政府相关部门已经颁布并出台了相应政策，因此，行政事业单位内部管理阶层对于其重视程度有所加强，从而设立了相应的监督制度以保证各项政策的落实，但是在实际运行过程当中，仍然由于多方面的因素导致监督技术无法在行政事业单位实际运行过程当中充分发挥出其作用。内部监督机制是保证内部控制体系落实的重要环节，相关工作人员应该对其进行充分重视，结合实际情况保证其科学性、可行性以及全面性。当内部控制相关措施在落实过程当中出现问题时，监督机制需要第一时间反馈，同时结合实际情况进行解决。部分行政事业单位为减少工作量甚至在其内部没有独立且具有权威性的监督机构，将全部的监督工作交由外部审计，这大大限制了内部控制相应措施在行政事业单位内的落实。
3建立健全行政事业单位内部控制的必要性
3.1提高会计信息质量的客观要求
现阶段，我国行政事业单位想要建立完善的内部控制同时充分发挥出其在单位实际运行过程当中的作用，需要对会计信息质量进行提高。所谓会计信息就是相关工作人员结合实际情况，通过对于行政事业单位内部各项资金流动的数据信息的分析和整理，通过会计核算以及会计报表为会计信息的使用者提供相应信息，因此，会计信息是反映出行政事业单位在实际运行
过程当中资金流动以及运营情况的重要指标，相关工作人员在对其进行编制时，必须保证数据信息的准确和全面。行政事业单位想要提高会计信息的质量，首先需要保障相关的财务人员的专业水平能够达到企业实际需求，其次就是需要结合实际情况以及单位实际运行的相关制度建立健全完善的会计机构。
3.2确保财政资金安全与效率的现实需要
行政事业单位在实际运行过程当中想要提高财政资金的使用效率并保证其安全，就需要不断地对内部控制制度进行相应完善。行政单位在实际运行过程当中对资金的利用是其运营情况的重要指标，因此只有做好内部控制，才能够确保流动资金和固定资产的安全运行，同时也只有保证财政资金的安全运行和有效利用，才能够保证行政事业单位整体运营情况达到市场实际需求。
3.3提高行政事业单位服务质量的必然要求
随着我国整体经济水平的进步以及各行各业的飞速发展，企业在实际运行过程当中为提高资金使用效率和经济收益，开始逐渐实行内部控制，经过相关企业对于内部控制的合理应用，使得企业所得利润得到了显著提高。随着我国社会主义市场经济深化发展以及行政事业单位的改革，行政事业单位为提高内部管理水平以及资金使用效率，也开始逐渐实行内部控制，其在实现内部控制过程当中，需要通过相应手段加强其规范程度，同时做好廉政风险防控机制建设。为提高行政事业单位整体服务质量和水平，财政部以财会[2012]21号文印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》，并于2014年1月1日实施。在其取得初步成果后，我国结合实际情况又在2017年3月1日实施了《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会[2015]24号）以及《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》（财会[2017]1号），从制度以及体系角度全面支持了行政事业单位加强内部控制工作。
4完善行政事业单位内部控制的对策
2.2固定资产管理控制相对薄弱
各行政事业单位在实际运行过程当中都会有其固定资产，所谓固定资产是指由单位持有并且使用期限超过1年，其价值超过一定标准的非货币性资产，常见的固定资产如厂房、建筑物、房屋、机械设备、运输工具、器材等。固定资产是行政事业单位运行过程当中资金结构的主要部分，因此相关工作人员想要做好内部控制以及财务管理，就必须充分重视固定资产的管理。现阶段我国行政事业单位内部相关工作人员在进行内部管理时，其固定资产的管理控制意识相对薄弱，这主要体现在以下两方面：一是由于相关工作人员对于固定资产的管理控制重视程度不足导致管理阶层在对事业单位内部人力资源进行调配时分配给固定资产管理这一部分的人员不足，甚至部分行政事业单位内部根本没有专门的固定资产管理人员，这就导致单位内部无法定期且合规地对固定资产进行盘点，当出现固定资产的购置、使用、报废以及维修等程序
时，没有相关的负责人;二是行政事业单位内部对于固定资产没有规范的管理措施和管理体系，同时由于没有足够的固定资产管理人员，导致资产的采购人和使用人并不确定，也没有关于固定资产使用情况的详细记录，极易在资本核算过程中出现不提成本、不提折旧或者漏提折旧以及分类错误等问题。
2.3行政事业单位内部控制制度亟待健全
由于我国行政事业单位内部相关工作人员对于内部控制以及财务管理的重视程度不足导致其内部并没有完善且健全的内部控制制度，但是只有健全的内部控制制度才能够保证行政事业单位的运行效率达到市场整体需求，同时提高财政拨款的利用率，提高行政事业单位内部管理水平并对内部控制进行规范，同时在原有基础上加强廉政风险防控机制建设。我国在2014年1月1日正式颁布并实施了《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012]21号），这一规范对我国行政事业单位内部控制工作起到了积极作用，但是在实际落实过程当中，仍然存在行政事业单位内部相关工作人员对其重视程度不足导致其流于表面而不能真正在内部控制工作当中发挥出其作用。除此之外，由于现阶段我国各行各业形势转变速度飞快，但是多数行政单位内部相关工作人员的管理理念仍然较为传统，同时其综合素质和财务管理素质以及专业水平并不能达到市场需求，导致其就算存在相应的内部控制管理制度，但是在落实过程当中仍然存在较多问题，加之单位内部没有健全的内部控制制度，因此也没有相关工作人员对其进行实施监督以及解决。部分行政事业单位内部控制上的会计岗位和控制岗位并未实现分离，同一部门或工作人员身兼数职，导致其在实际工作过程当中无法全身心投入而使效率降低。
2.4监督机制未发挥作用
针对我国行政事业单位相关工作人员对于其内部控制重视程度不足的问题，我国政府相关部门已经颁布并出台了相应政策，因此，行政事业单位内部管理阶层对于其重视程度有所加强，从而设立了相应的监督制度以保证各项政策的落实，但是在实际运行过程当中，仍然由于多方面的因素导致监督技术无法在行政事业单位实际运行过程当中充分发挥出其作用。内部监督机制是保证内部控制体系落实的重要环节，相关工作人员应该对其进行充分重视，结合实际情况保证其科学性、可行性以及全面性。当内部控制相关措施在落实过程当中出现问题时，监督机制需要第一时间反馈，同时结合实际情况进行解决。部分行政事业单位为减少工作量甚至在其内部没有独立且具有权威性的监督机构，将全部的监督工作交由外部审计，这大大限制了内部控制相应措施在行政事业单位内的落实。
3建立健全行政事业单位内部控制的必要性
3.1提高会计信息质量的客观要求
现阶段，我国行政事业单位想要建立完善的内部控制同时充分发挥出其在单位实际运行过程当中的作用，需要对会计信息质量进行提高。所谓会计信息就是相关工作人员结合实际情
况，通过对于行政事业单位内部各项资金流动的数据信息的分析和整理，通过会计核算以及会计报表为会计信息的使用者提供相应信息，因此，会计信息是反映出行政事业单位在实际运行过程当中资金流动以及运营情况的重要指标，相关工作人员在对其进行编制时，必须保证数据信息的准确和全面。行政事業单位想要提高会计信息的质量，首先需要保障相关的财务人员的专业水平能够达到企业实际需求，其次就是需要结合实际情况以及单位实际运行的相关制度建立健全完善的会计机构。
3.2确保财政资金安全与效率的现实需要
行政事业单位在实际运行过程当中想要提高财政资金的使用效率并保证其安全，就需要不断地对内部控制制度进行相应完善。行政单位在实际运行过程当中对资金的利用是其运营情况的重要指标，因此只有做好内部控制，才能够确保流动资金和固定资产的安全运行，同时也只有保证财政资金的安全运行和有效利用，才能够保证行政事业单位整体运营情况达到市场实际需求。
3.3提高行政事业单位服务质量的必然要求
随着我国整体经济水平的进步以及各行各业的飞速发展，企业在实际运行过程当中为提高资金使用效率和经济收益，开始逐渐实行内部控制，经过相关企业对于内部控制的合理应用，使得企业所得利润得到了显著提高。随着我国社会主义市场经济深化发展以及行政事业单位的改革，行政事业单位为提高内部管理水平以及资金使用效率，也开始逐渐实行内部控制，其在实现内部控制过程当中，需要通过相应手段加强其规范程度，同时做好廉政风险防控机制建设。为提高行政事业单位整体服务质量和水平，财政部以财会[2012]21号文印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》，并于2014年1月1日实施。在其取得初步成果后，我国结合实际情况又在2017年3月1日实施了《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会[2015]24号）以及《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》（财会[2017]1号），从制度以及体系角度全面支持了行政事业单位加强内部控制工作。
4完善行政事业单位内部控制的对策
