小企业会计核算方法有哪些3篇小企业会计核算方法有哪些 会计中国乡镇企业会计中国乡镇企业会计中国乡镇企业会计中国乡镇企业少而不能得到补偿。因此，这样的处理方法会导致收益波动巨大，而且有失配比下面是小编为大家整理的小企业会计核算方法有哪些3篇,供大家参考。
篇一：小企业会计核算方法有哪些
中 国 乡 镇 企 业会计中 国 乡 镇 企 业会计中 国 乡 镇 企 业会计中 国 乡 镇 企 业少而不能得到补偿。因此， 这样的处理方法会导致收益波动巨大， 而且有失配比原则， 且不能够反映负商誉对财务状况的影响。（三 ）负商誉是一种 “递延收益”相关学者从递延收益角度出发， 认为以低于被并购企业净资产公允价值的价格收购企业， 那么可以视为是收购企业所获得的一项重要收益。
这项 “收益” 与企业所收获的其他收益同样要递延到以后各期， 从而方便以后各期的费用配比。但是事实上， 此种观点本身也存在着一定的问题和局限， 由于负商誉问题形成的原因是多方面的， 其中更包含了某种长期性的影响因素， 这将会在未来一段时间内影响到企业的经济利益； 而有的原因则是偶发性或者是暂时性的， 并不会对企业在未来所获得的利益产生影响， 所以不能草率地统一作为递延的非常利得。
同时， 将负商誉全部作为递延收益， 分期摊入各期收益， 也为管理当局通过将负商誉在并购后各会计期间摊销以 “平滑” 其经营业绩提供了机会。结论：
综上所述， 在新时期的新形势下， 加强企业并购中负商誉问题以及会计处理措施的研究是非常必要的， 其不仅关系到企业的切身利益与长远发展， 从宏观角度来说更关系到我国市场经济建设的最终成败。因此， 我们必须要积极地结合当前企业在并购中出现的负商誉问题， 多角度考虑其成因以及相关影响因素， 从我国的实际经济情况出发， 有效借鉴国际上先进的会计处理经验与成果，从而不断地改进会计处理的方式方法，并最终促进我国市场经济的稳定有序发展。参考文献：[1]张来斌， 陈宗强， 对负商誉的有关问题及其会计处理的探讨[J]， 会计之友：
上旬刊， 2006 （9 ）
：
64- 66.[2]吴娜， 杨秋波， 对负商誉会计问题的思考[J]， 经济研究参考， 2007 （47 ）
：
39- 41.[3]梁月.基于新会计准则的合并商誉问题研究[D]， 东北财经大学， 2007.（作者单位：
山西煤炭运销集团朔州有限公司 ）!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!财政部于2013年开始实施的 《小企业会计准则》 ， 其中关于建筑业企业的会计核算方法， 与 《企业会计准则》有较大的不同。现在又没有针对建筑业的行业会计制度， 这就对建筑企业的会计人员执行 《小企业会计准则》带来了一定的困难。本文针对建筑业企业执行 《小企业会计准则》 的会计核算方法， 依据准则进行解读说明， 旨在对贯彻执行 《小企业会计准则》 尽一点微薄之力， 对建筑企业的会计人员有所帮助。一、 工程成本的核算1.人工费用的核算人工费用的账务处理为：借：
工程施工———合同成本———甲工程 （人工费 ）—乙工程 （人工费 ）—————……———间接费用贷：
应付职工薪酬———工资—职工福利费—社会保险费———————职工教育经费2.材料费用的核算耗用工程材料的账务处理为：借：
工程施工———合同成本———甲工程 （材料费 ）—乙工程 （材料费 ）—————……贷：
原材料———A材料—B材料—————……3.机械使用费的核算支付机械使用费的账务处理为：借：
工程施工——贷：
银行存款4.其他直接费用的账务处理支付工具租赁费、 检验试验费、 场地清理费、 二次搬运费、 分包工程费等的账务处理为：借：
工程施工———合同成本——贷：
银行存款—合同成本———某工程 （机械使用费 ）—某工程 （其他直接费 ）执行 《小企业会计准则》 建筑企业的会计核算摘要：
2013年开始实施的 《小企业会计准则》 ， 本文针对建筑业企业执行 《小企业会计准则》 的会计核算方法， 依据准则进行解读说明。以促进 《小企业会计准则》 的贯彻执行。关键词：
小企业会计准则； 建筑业； 会计核算张卿65
会计中 国 乡 镇 企 业会计自有工具用具 （模板、 脚手架等）
摊销的账务处理为：借：
工程施工———合同成本——贷：
长期待摊费用——5.间接费用的核算（1 ）
发生间接费用工程管理处管理人员、 技术人员薪酬的账务处理见“人工费用” 。工程管理处固定资产折旧的账务处理为：借：
工程施工———间接费用贷：
累计折旧工程管理处水电费、 保险费、 办公费、 差旅费等的账务处理为：借：
工程施工———间接费用贷：
银行存款 （或库存现金 ）（2 ）
向各项工程分配间接费用账务处理为借：
工程施工———合同成本——中 国 乡 镇 企 业会计中 国 乡 镇 企 业会计中 国 乡 镇 企 业—某工程 （其他直接费 ）—工具用具—甲工程 （间接费用 ）—乙工程 （间接费用 ）——贷：
工程施工——二、 主营业务收入和主营业务成本确认的计算和账务处理主营业务收入和相配比的主营业务成本的确认一般采用完工百分比法， 按完工百分比法分年度确认主营业务收入和主营业务成本的计算方法如下：完工百分比＝累计发生的工程成本工程合同预算总成本×100%或＝累计完成工作量工程总工作量或＝累计完成工程量总工程量当年应确认的收入＝合同总收入× （年末完工百分比－年初完工百分比 ）当年应确认的成本＝合同预算总成本× （年末完工百分比－年初完工百分比 ）工程完工年度应确认的收入＝合同总收入－累计已确认的收入工程完工年度应确认的成本＝工程实际总成本－累计已确认的成本不论是否包工包料， 合同收入和合同成本均包括工程材料价值。根据当年应确认的收入和成本， 账务处理为：借：
应收账款———建设单位贷：
主营业务收入 （应确认的收入 ）借：
主营业务成本 （应确认的配比成本 ）贷：
工程施工———合同成本———间接费用×100%×100%—某工程例：
中大建筑公司第二工程处承建了某单位一办公楼的建造工程， 合同总价款1000万元， 预算工程总成本为800万元。工期为3年， 第1年末累计发生工程成本300万元， 第2年末累计发生工程成本600万元， 第3年完工时累计发生工程成本795万元。按工程成本确定完工进度百分比。第1年：
完工百分比＝×100%＝37.5%应确认的收入＝ （37.5%－0 ）
×1000＝375 （万元 ）应确认的成本＝ （37.5%－0 ）
×800＝300 （万元 ）账务处理为：借：
应收账款———某单位%%贷：
主营业务收入%%借：
主营业务成本%%贷：
工程施工———合同成本——375000037500003000000—某单位办公楼%%3000000第2年：
完工百分比＝×100%＝75%应确认的收入＝ （75%－37.5%）
×1000＝375（万元 ）应确认的成本＝ （75%－37.5% ）
×800＝300 （万元 ）账务处理为：借：
应收账款———某单位%%贷：
主营业务收入%借：
主营业务成本贷：
工程施工———合同成本——3750000%3750000%%3000000—某单位办公楼%%3000000第3年：
应确认的收入＝1000－ （375＋375 ）
＝250（万元 ）应确认的成本＝795－ （300＋300 ）
＝195 （万元 ）账务处理为：借：
应收账款———某单位%%贷：
主营业务收入%%借：
主营业务成本%%贷：
工程施工———合同成本——250000025000001950000—某单位办公楼%%1950000三、 结算工程款的账务处理按合同约定， 定期与建设单位结算工程款的账务处理为：借：
银行存款贷：
应收账款———建设单位如果按合同约定， 由建设单位自购工程材料交付施工单位时，施工单位收到工程材料按抵工程款处理， 其账务处理为：借：
原材料———品名贷：
应收账款———建设单位（作者单位：
陕西省机电工程学校 ）66
篇二：小企业会计核算方法有哪些
《小企业会计准则》建筑企业的会计核算 张 卿 摘要 ：2013年开始实施的《小企业会计准则》，本文针对建筑业企业执行( (／J、企业会计准则》的会计核算方法，依 据准则进行解读说明。以促进( (／J、企业会计准则》的贯彻执行。关键词：小企业会计准则；建筑业；会计核算 财政部于2013年开始实施的《小企业会计准则》，其 中关于建筑业企业的会计核算方法 ，与《企业会计准则》 有 较大 的不 同。现 在又没有 针对建 筑业 的行业会计 制 度，这就对建筑企业的会计人员执行《小企业会计准则》 带来了一定的困难。本文针对建筑业企业执行《小企业 会计准则》的会计核算方法 ，依据准则进行解读说明，旨 在对贯彻执行( (／J、企业会计准则》尽一点微薄之力，对建 筑企业的会计人员有所帮助。
一、 工程成本的核算 1．人工费用的核算 人工费用的账务处理为 ：
借 ：工程施工——合同成本——甲工程(人工费) — —乙工程 (人工 费) — —间接费用 贷：应付职工薪酬——工资 — —职工福利费 — —社会保险费 — —职工教育经费 2．材料费用的核算 耗用工程材料的账务处理为 ：
借：工程施工——合同成本—— 甲工程(材料费) — —乙工程(材料费 ) 贷 ：原材料——A材料 — —B材料 3．机械使用费 的核算 支付机械使用费的账务处理为：
借 ：工程施工——合同成本——某工程(机械使用费) 贷：银行存款 4．其他直接费用的账务处理 支付工具租赁费 、检验试验费、场地清理费、二次搬 运费 、分包工程费等的账务处理为：
借 ：工程施工——合同成本——某工程(其他直接费) 贷：银行存款 少而不能得到补偿。因此 ，这样的处理方法会 导致 收益 波动巨大 ，而且有失配比原则 ，且不能够反映负商誉对 财务状况的影响。
(三 )负商誉是一种 “递延收益 ” 相关学者从递延收益角度出发 ，认为以低于被并购 企业净资产公允价值的价格收购企业，那么可以视为是 收购企业所获得 的一项重要收益 。这项 “收益 ”与企业所 收获的其他收益同样要递延到以后各期 ，从而方便以后 各期的费用配比。但是事实上，此种观点本身也存在着 一定的问题和局限，由于负商誉问题形成的原因是多方 面的，其中更包含了某种长期性的影响因素 ，这将会在 未来一段时间内影响到企业的经济利益；而有的原因则 是偶发性或者是暂时性的，并不会对企业在未来所获得 的利益产生影响，所以不能草率地统一作为递延的非常 利得。同时，将负商誉全部作为递延收益，分期摊入各期 收益，也为管理当局通过将负商誉在并购后各会计期间 摊销以“平滑”其经营业绩提供了机会。
结论：综上所述，在新时期的新形势下 ，加强企业并 购中负商誉问题以及会计处理措施的研究是非常必要 的，其不仅关系到企业的切身利益与长远发展 ，从宏观 角度来说更关系到我国市场经济建设的最终成败。因 此 ，我们必须要积极地结合当前企业在并购中出现的负 商誉问题 ，多角度考虑其成因以及相关影响因素，从我 国的实际经济情况出发，有效借鉴国际上先进的会计处 理经验与成果，从而不断地改进会计处理的方式方法， 并最终促进我国市场经济的稳定有序发展。
参考文献：
[1】张来斌，陈宗强 ，对负商誉的有关问题及其会计处理的 探讨【J]，会计之友：上旬刊，2006(9)：64—66．
【2]吴娜 ，杨秋波，对负商誉会计问题的思考[J】，经济研究参 考 ，2007(47)：39—41．
[3】梁月．基于新会计准则的合并商誉问题研究【D】，东北财 经大学 ．2007．
(作者单位：山西煤炭运销集团朔州有限公司)
自有工具用具(模板 、脚手架等)摊销的账务处理 为 ：
借：工程施工——合同成本——某工程(其他直接费) 贷 ：长期待摊费用——工具用具 5．间接费用的核算 (1)发生间接费用 工程管理处管理人员、技术人员薪酬的账务处理见 “人工费用”。
工程管理处固定资产折旧的账务处理为 ：
借 ：工程施工——间接费用 贷 ：累计折旧 工程管理处水电费、保险费 、办公费、差旅费等的账 务处理为 ：
借：工程施工——间接费用 贷：银行存款(或库存现金 ) (2)向各项工程分配间接费用账务处理为 借 ：工程施工——合同成本—— 甲工程(间接费用) — —乙工程(间接费用 ) 贷 ：工程施工——间接费用 二、主营业务收入和主营业务成本确认的计算和账 务处理 主营业务收人和相配比的主营业务成本的确认一 般采用完工百分比法，按完工百分比法分年度确认主营 业务收入和主营业务成本的计算方法如下：
完工百分比= x 100％ 或：
塞 ×1O0％ 一 工程总工作量 ⋯ 或：
孽 ×l00％ 一— 一 当年应确认 的收入 =合 同总收入 X(年末完 工百分 比 一年初完工百分 比 ) 当年应确认的成本 =合同预算总成本 X(年末完工 百分比一年初完工百分比) 工程完工年度应确认的收入 =合同总收入 一累计 已确认 的收入 工程完工年度应确认的成本 =工程实际总成本 一 累计已确认的成本 不论是否包工包料 ，合同收入和合同成本均包括工 程材料价值。
根据当年应确认的收入和成本 ，账务处理为 ：
借：应收账款——建设单位 贷：主营业务收入(应确认的收入) 借：主营业务成本(应确认的配比成本) 贷：工程施工——合同成本——某工程 例：中大建筑公司第二工程处承建了某单位一办公 楼的建造工程 ，合同总价款1000万元 ，预算工程总成本 为800万元。工期为3年，第1年末累计发生工程成本300 万元 ，第2年末累计发生工程成本600万元 ，第 3年完工时 累计发生工程成本795万元。按工程成本确定完工进度 百分 比。
第1年：完工百分 比：X 100％=37．5％ 应确认的收入 =(37．5％一O)×1000=375(万元 ) 应确认 的成本 =(37．5％一0)X 800=300(万元 ) 账务处理 为 ：
借 ：应收账款——某单位 3750000 贷 ：主营业务收人 3750000 借：主营业务成本 3000000 贷：工程施工——合同成本——某单位办公楼 300D0oo 第2年 ：完工百分 比 =X 100％=75％ 应 确 认 的收 人 ：(75％ 一37．5％)X 1000=375 (万 元 ) 应确认 的成本 =(75％ 一37．5％)X 800=300(万元 ) 账务处理为：
借 ：应收账款——某单位 3750000 贷 ：主营业务收入 3750000 借 ：主营业务成本 3000000 贷 ：工程施工——合同成本——某单位办公楼 30000o0 第3年 ：应确认 的收入 =1000一(375+375)=250 (万元 ) 应确认的成本 =795一(300+300)=195(万元) 账务处理为 ：
借 ：应收账款——某单位 2500000 贷 ：主营业务收入 2500000 借：主营业务成本 1950000 贷 ：工程施工——合同成本——某单位办公楼 1950000 三、结算工程款的账务处理 按合同约定，定期与建设单位结算工程款的账务处 理 为 ：
借 ：银行存款 贷 ：应收账款——建设单位 如果按合同约定 ，由建设单位 自购工程材料交付施 工单位时，施工单位收到工程材料按抵工程款处理，其 账务处理为 ：
借 ：原材料——品名 贷：应收账款——建设单位 (作者单位：陕西省机电工程学校)
篇三：小企业会计核算方法有哪些
企业会计制度》 目录一 总说明 二 会计科目名称和编号 三 会计科目使用说明 1001 现金 1002 银行存款 1009 其他货币资金 1101 短期投资 1102 短期投资跌价准
备 1111 应收票据 1121 应收股息 1131 应收账款 1133 其他应收款 1141 坏账准备 1201 在途物资 1211 材料 1231 低值易耗品 1243 库存商品 1244 商品进销差价 1251 委托加工物资 1261 委托代销商品 1281 存货跌价准备 1301 待摊费用 1401 长期股权投资 1402 长期债权投资 1501 固定资产 1502 累计折旧 1601 工程物资 1603 在建工程 1701 固定资产清理 1801 无形资产 1901 长期待摊费用 2101 短期借款 2111 应付票据 2121 应付账款 2151 应付工资 2153 应付福利费 2161 应付利润 2171 应交税金 2176 其他应交款 2181 其他应付款 2191 预提费用 2201 待转资产价值 2301 长期借款 2321 长期应付款 3101 实收资本 3111 资本公积 3121 盈余公积 3131 本年利润 3141 利润分配 4101 生产成本 4105 制造费用 5101 主营业务收入 5102 其他业务收入 5201 投资收益 5301 营业外收入 5401 主营业务成本 5402 主营业务税金及
附加 5405 其他业务支出 5501 营业费用 5502 管理费用 5503 财务费用 5601 营业外支出 5701 所得税 四 会计报表格式 五 会计报表编制说明
( 一)
资产类科目 1 0 01
现金
一、 本科目核算小企业的库存现金。
二、 小企业应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金， 并按照本制度规定核算各项现金收支业务。
三、 现金收支的账务处理：
(一) 从银行提取现金， 根据支票存根记载的提取金额， 借记本科目， 贷记“银行存款”科目； 将现金存入银行， 根据银行退回给收款单位的收款凭证联， 借记“银行存款”科目， 贷记本科目。
(二) 因支付职工出差费用等原因所需的现金， 按支出凭证所记载的金额， 借记“其他应收款”等科目，贷记本科目； 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时， 按实际收回的现金， 借记本科目， 按应报销的金额， 借记“管理费用”等科目， 按实际借出的现金， 贷记“其他应收款”科目。
(三) 因其他原因收到现金， 借记本科目， 贷记有关科目； 支出现金， 借记有关科目， 贷记本科目。
四、 小企业应当设置“现金日记账”， 由出纳人员根据收付款凭证， 按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了， 应当计算当日的现金收入合计数、 现金支出合计数和账面余额， 并将账面余额与实际库存数核对，做到账款相符。
有外币现金的小企业， 应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
五、 每日终了结算现金收支、 财产清查等发现的现金短缺或溢余， 应当计入当期损益：
如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分， 借记“其他应收款”或“现金”等科目， 按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额， 借记“管理费用”科目， 贷记本科目； 如为现金溢余， 应按实际溢余的金额， 借记本科目，属于应支付给有关人员或单位的， 贷记“其他应付款”科目， 现金溢余金额超过应付给有关单位或人员的部分， 贷记“营业外收入”科目。
六、 本科目期末借方余额， 反映小企业实际持有的库存现金。
1 0 02 银行存款
一、 本科目核算小企业存入银行的各种存款。
企业如有存入其他金融机构的存款， 也在本科目核算。小企业的外埠存款、 银行本票存款、 银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算， 不在本科目核算。
二、 小企业应当严格按照国家有关支付结算办法， 办理银行存款收支业务的结算， 并按照本制度规定进行核算。
三、 小企业将款项存入银行或其他金融机构时， 借记本科目， 贷记“现金”等有关科目； 提取和支出存款时， 借记“现金”等有关科目， 贷记本科目。
四、 银行存款的收款凭证和付款凭证的填制日期和依据：
(一) 采用银行汇票方式。
收款单位应当将汇票、 解讫通知和进账单送交银行， 根据银行退回的进账单和有关的原始凭证编制收款凭证； 付款单位应在收到银行签发的银行汇票后， 根据“银行汇票申请书(存根联)”， 编制付款凭证。
如有多余款项或因汇票超过付款期等原因而退款时， 应根据银行的多余款收账通知编制收款凭证。
(二) 采用商业汇票方式。
1 ． 采用商业承兑汇票方式。
收款单位将要到期的商业承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证，一并送交银行办理转账， 根据银行盖章退回的收账通知， 据以编制收款凭证； 付款单位在收到银行的付款通知时， 据以编制付款凭证。
2． 采用银行承兑汇票方式。
收款单位将要到期的银行承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证，一并送交银行办理转账， 根据银行的收账通知， 据以编制收款凭证； 付款单位在收到银行的付款通知时，据以编制付款凭证。
收款单位将未到期的商业汇票向银行申请贴现时， 应按规定填， 必制贴现凭证， 连同汇票一并送交银行， 根据银行的收账通知， 据以编制收款凭证。
(三) 采用银行本票方式。
收款单位按规定受理银行本票后， 应将本票连同进账单送交银行办理转账，根据银行盖章退回给收款单位的收款凭证联和有关原始凭证编制收款凭证； 付款单位在填送“银行本票申请书”并将款项交存银行， 收到银行签发的银行本票后， 根据申请书存根联编制付款凭证。
因银行本票超过付款期限或其他原因要求退款时， 在交回本票和填制的进账单经银行审核盖章后， 根据银行退回给收款单位的收款凭证联编制收款凭证。
(四) 采用支票方式。
收款单位对于收到的支票， 应填制进账单连同支票送交银行， 根据银行盖章退回给收款单位的收款凭证联和有关的原始凭证编制收款凭证， 或根据银行转来由签发人送交银行的支票后， 经银行审查盖章的收款凭证联和有关的原始凭证编制收款凭证； 付款单位对于付出的支票， 应根据支票存根和有关原始凭证编制付款凭证。
(五) 采用汇兑结算方式。
收款单位对于汇入的款项， 应在收到银行的收账通知时， 据以编制收款凭证； 付款单位对于汇出的款项， 应在向银行办理汇款后， 根据汇款回单编制付款凭证。
(六) 采用委托收款结算方式。
收款单位对于托收款项， 根据银行的收账通知， 据以编制收款凭证；付款单位在收到银行转来的委托收款凭证后， 根据委托收款凭证的付款通知和有关的原始凭证， 编制付款凭证。
如在付款期满前提前付款， 应于通知银行付款之日， 编制付款凭证。
如拒绝付款的， 不作账务处理。
(七) 采用托收承付结算方式。
收款单位对于托收款项， 根据银行的收账通知和有关的原始凭证， 据以编制收款凭证； 付款单位对于承付的款项， 应于承付时根据托收承付结算凭证的承付支款通知和有关发票账单等原始凭证， 据以编制付款凭证。
如拒绝付款， 属于全部拒付的， 不作账务处理； 属于部分拒付的，付款部分按上述规定处理， 拒付部分不作账务处理。
(八) 以现金存入银行， 应根据银行盖章退回的交款回单及时编制现金付款凭证， 据以登记“现金日记账， "和“银行存款日记账”。
向银行提取现金， 根据支票存根编制银行存款付款凭证， 据以登记“银行存款日记账”和“现金日记账”。
(九) 发生的存款利息， 根据银行通知及时编制收款凭证， 借记本科目， 贷记“财务费用”科目； 如为购建固定资产的专门借款发生的存款利息， 在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前， 应冲减在建工程成本， 借记本科目， 贷记“在建工程”科目。
五、 小企业应按开户银行和其他金融机构、 存款种类等， 分别设置“银行存款日记账”， 由出纳人员根据收付款凭证， 按照业务的发生顺序逐笔登记， 每日终了应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对。
月度终了， 小企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额， 必须逐笔查明原因，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。
六、 有外币存款的小企业， 应分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。
小企业发生外币业务时， 应将有关外币金额折合为记账本位币记账。
除另有规定外， 所有与外币业务有关的账户，应采用业务发生时的汇率， 也可以采用业务发生当期期初的汇率折合。
期末， 各种外币账户(包括外币现金、 外币银行存款、 以外币结算的债权和债务等)的外币余额， 应当按照期末汇率折合为记账本位币。
按照期末汇率折合的记账本位币金额与原账面记账本位币金额之间的差额作为汇兑损益， 分别情况处理：
(一) 筹建期间发生的汇兑损益， 计入长期待摊费用；
(二) 与购建固定资产有关的外币专门借款的汇兑损益， 在满足借款费用资本化条件时至固定资产达到预定可使用状态之前的期间内发生的， 计入所购建固定资产成本；
(三) 除上述情况外， 汇兑损益均计入当期财务费用。
七、 本科目期末借方余额， 反映小企业实际存在银行或其他金融机构的款项。
1 0 09 其他货币资金
一、 本科目核算小企业的外埠存款、 银行汇票存款、 银行本票存款、 信用卡存款、 信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。
二、 外埠存款， 是指小企业到外地进行临时或零星采购时， 汇往采购地银行开立采购专户的款项。
企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时， 借记本科目， 贷记“银行存款”科目。
收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时， 借记“在途物资”、 “材料”、 “库存商品"、 “应交税金——应交增值税(进项税额)”等科目， 贷记本科目。
将多余的外埠存款转回当地银行时， 根据银行的收账通知， 借记“银行存款”科目， 贷记本科目。
三、 银行汇票存款， 是指小企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。
企业在填送“银行汇票申请书”， 并将款项交存银行， 取得银行汇票后， 根据银行盖章退回的申请书存根联， 借记本科目， 贷记“银行存款”科目。
企业使用银行汇票后， 根据发票账单等有关凭证， 借记“在途物资”、 “材料”、 “库存商品”、 “应交税金—应交增值税(进项税额)”等科目， 贷记本科目； 如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项，根据开户行转来的银行汇票第四联(多余款收账通知)， 借记“银行存款”科目， 贷记本科目。
四、 银行本票存款， 是指小企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。
企业向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行， 取得银行本票后， 根据银行盖章退回的申请书存根联， 借记本科目， 贷记“银行存款”科目。
企业使用银行本票后， 根据发票账单等有关凭证， 借记“在途物资”、 “材料”、 “库存商品”、“应交税金—应交增值税(进项税额)”等科目， 贷记本科目。
因本票超过付款期等原因而要求退款时， 应当填制进账单一式两联， 连同本票一并送交银行， 根据银行盖章退回的进账单第一联， 借记“银行存款”科目，贷记本科目。
五、 信用卡存款， 是指小企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。
企业应按规定填制申请表， 连同支票和有关资料一并送交发卡银行， 根据银行盖章退回的进账单第一联， 借记本科目， 贷记“银行存款”科目。
企业用信用卡购物或支付有关费用， 借记有关科目， 贷记本科目。
企业信用卡在使用过程中， 需向其账户续存资金的， 借记本科目， 贷记“银行存款”科目。
六、 信用证保证金存款， 是指小企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。
企业向银行交纳保证金，根据银行退回的进账单第一联， 借记本科目， 贷记“银行存款”科目。
根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额， 借记“库存商品”、 “应交税金一应交增值税(进项税额)”等科目， 贷记本科目和“银行存款”科目。
七、 存出投资款， 是指小企业存入证券公司但尚未进行投资的资金。
企业向证券公司划出资金时， 应按实际划出的金额， 借记本科目， 贷记“银行存款”科目； 购买股票、 债券等时， 按实际发生的金额， 借记“短期投资”等科目， 贷记本科目。
八、 本科目应设置“外埠存款”、 “银行汇票存款”、 “银行本票存款”、 “信用卡存款”、 “信用证保证金存款”、 “存出投资款”等明细科目， 并按外埠存款的开户银行、 银行汇票或本票的收款单位等设置明细账。
九、 小企业应加强对其他货币资金的管理， 及时办理结算， 对于逾期尚未办理结算的银行汇票、 银行本票等， 应按规定及时转回， 借记“银行存款”科目， 贷记本科目。
十、 本科目期末借方余额， 反映小企业实际持有的其他货币资金。
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短期投资
一、 本科目核算小企业购入能随时变现并且持有时间不准备超过 1 年(含 1 年)的投资， 包括各种股票、债券、 基金等。
购入不能随时变现或不准备随时变现的投资， 在“长期股权投资”、 “长期债权投资”科目核算， 不在本科目核算。
二、 短期投资应当按照取得时的实际成本入账。
实际成本是指取得各种股票、 债券时实际支付的价款。购入的各种股票、 债券、 基金等， 实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息， 应单独核算， 不构成实际成本。
短期投资的实际成本按以下方法确定：
(一) 以现金购入的短期投资， 按实际支付的全部价款， 包括税金、 手续费等相关费用， 扣除已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息后的金额， 作为实际成本。
(二) 投资者投入的短期投资， 按投资各方确认的价值作为短期投资的...
