小企业会计核算办法范本10篇

小企业会计核算办法范本10篇小企业会计核算办法范本　中小企业成本核算方法　[论文摘要]首先谈成本核算的重要性并根据目前中小型企业的现状分析总结一套具有针对性的成本核算方法从而使企业下面是小编为大家整理的小企业会计核算办法范本10篇,供大家参考。

篇一：小企业会计核算办法范本

企业成本核算方法

　[论文摘要]首先谈成本核算的重要性并根据目前中小型企业的现状分析总结一套具有针对性的成本核算方法从而使企业的成本核算更为行之有效地开展。

　 成本核算是企业管理和财务决策中最重要的一个环节在市场经济条件下企业要想在竞争中取胜必须降低生产成本做好成本核算着力提高利润水平。经调查了多家企业成本核算情况对能给企业经营决策提供依据的简洁有效核算方法进行了分析、整理现分述如下

　 一、核算方法的选择

　 中小型企业一般指资产规模较小、 产品的生产工艺流程和产品结构及所用原材料大部分相同的、管理人员财务人员少相对精简的企业管理结构通常是垂直管理体系。中小型企业因数量多而在经济结构链中起着不可少的作用。

　随着全球经济一体化时代到来 具备先进技术的人员创办新兴的科技型企业将不断的增加。

　中小型企业因受到财力、 物力和人力的瓶颈企业内部管理水平、财务决策能力、成本核算制度、财务控制制度等基本制度一般不完整、 不系统带来会计基础工作薄弱、 会计信息数据采集不准确。

　在生产过程中具体表现为①没有专职的成本核算人员②辅助核算部门没有独立核算③车间物流划分不明显、传递手续不完善而导致数据失真 ④车间生产管理人员与行政管理人员不区分。

　中小企业的这些特点决定了他们应对成本核算方法进行简化 使成本核算方法能符合其管理的需要 也同时决定了他们大多数使用的是实际成本法而不会采用标准成本法或其他的成本核算方法。

　 二、中小企业的管理模式决定其应使用简易的成本核算方法

　 中小型企业无论其生产什么类型的产品也不论管理标准如何最终目标都是要按照产品品种算出产品成本。按产品品种计算成本是产品成本计算最基本要求品种法是最基本的成本计算方法。若有需要或管理上要求按订单生产也可采用分批法。同时因小企业一般不对外筹集资金或者筹借金额较小 一般不要向金融机构报送报表而只需向税务部门报送税务报表所执行的也就不是严格意义上的《企业会计制度》或《小企业会计制度》 执行的将是符合税法规定的一种简易的能满足税法要求的会计政策从而达到不违法税法规定避免涉嫌偷税漏税。

　 三、基本科目设置和成本核算思路

　 1 不分别设置基本生产成本和辅助生产成本两大科目 将其合并为一个生产成本科目不再按产品设明细账直接设原材料、工资薪酬、动力费用、制造费用等几个二级明细科目对大项费用进行归集。

　因为中小企业经营范围比较小 生产产品的工艺和产品结构及所耗原材料基本相同除了主要原材料能归属到具体产品外其它项目不宜归属到具体某一产品其实核算到产品反而失去真实性。但当所用原料及所产产品区别较大达到重要性原则往往可以单一产品设明细帐也可不设置而以成本核算表代替。

　 2原材料范围在满足生产需要的前提下只把产品构成比例较大的几种做为原材料把非主要的原材料提前进入了成本这样既能降低工作量也符合会计原则重要性原则。对生产车间月末已领未用的原材料酌情处理若价值较低归入当月即可若价值较高按照实际领用实用部分计算成本。

　 3中小企业因车间划分不明显或虽明显但传递手续不完全制造费用科目很难按车间设明细账只好直接设机物料、修理费、折旧等几个二级明细科目对车间费用进行归集。同时因中小企业管理人员多参加生产管理 对这种由管理人员参与且发生的差旅费、 办公费而

　无法确定是车间费用还是办公费用而往往直接归属到办公费用内 直接记入管理费用。

　制造费用月底不先进行分配而是转到生产成本科目后往往是已销产品和库存产品之间统一分配。

　 4废品损失只在管理上做处理不单独做成本核算企业一般是按存记耗按已销售数量加库存成品计算生产数量。

　 5若管理上或生产工艺上非常有必要设自制半成品科目。否则不设。

　6设立低值易耗品科目或不设直接记入制造费用---机物料或修理费明细科目同时设备查帐以备管理需要采用一次摊销法入账同时即进行分配。

　 7关于固定资产折旧采用符合税法规定的年限计算可省去纳税调整的麻烦有可以及时掌握交税额度。税法没有明确规定的应按税法的一般要求进行折旧核算。

　 8对于在产品构成中所占比重较小且数量众多的存货一般采用实地盘存制以存记耗计算每月实际消耗量。

　 四、日常核算工作及成本数据资料的取得

　 一日常成本数据的归集

　 1日常成本计算离不开仓库和车间等单据的传递、归集、整理等这就需要企业起码有相应的管理制度。如库房管理制度生产管理制度等

　 2生产过程中的各种记录原材料入库单、生产计划通知单、产品生产领料单、成品或半成品入库单等单据资料要及时转交会计部门。

　 3日常发生的与生产有关的费用归入生产成本或制造费用科目。

　 二月底

　 1计提折旧结转制造费用科目到生产成本科目。

　 2取得原材料库月报表先比对已入财务帐原材料与库房所报购入数量是否有出入若有应属发票未到者要估价入账。原材料发出一般采用加权平均法。

　 3取得工资相关资料计提工资及福利费。

　 4由生产车间相关部门提供各工序在产品数量及完工程度分摊成本。

　 五、成本费用分配原则及方法

　 1分配方法要符合企业自身的生产特点及工艺流程要能体现受益原则。

　 2分配标准的选择原则上应选择的标准与待分配的费用之间有一定关联并且容易取得。

　 3能辨别受益对象的直接记入不能明确辨别的按一定标准记入。

　 4能直接归属到某一产品的原材料等大项费用应直接归入相应产品。

　 5不是直接成本费用一律采用产值比例法分配即按各产品的产值占总产值的比例进行分配在产品按约当产量计算产值参与分配。

　 六、简易的成本核算方法的优缺点

　 1核算基本准确能满足成本分析的需要也符合会计的重要性原则但不够精确。

　 2产品约当产量估计不够准确这也是成本核算中的不可避免的问题在中小型企业使用基本能够满足生产及管理决策的需要也基本达到税务核算的要求。

　 七、简易成本核算的几个相关问题

　 1成本会计核心的是掌握企业的生产流程和各个关键的作业了解车间最新的生产情况月底通过编制成本核算报表将财务与业务结合及时地分析每个月的成本波动的原因为决策做好材料依据。

　 2成本核算不仅是财务部门的事情而是包括生产管理、采购与销售各部门的事情。一是成本核算需要生产车间、技术部门、采购部门、销售部门等多部门的配合二是计算出的成本是否合理有价值不但需要财务部门的不断改善和时间的印证还需要生产、技术等

　部门提供数据及客观的评价仅靠财务部门独立思考有时难以发现问题。

　 3 成本会计实务应接受成本会计理论的指导 但要理论联系实际突破相关理论的束缚不要局限在成本会计理论的框框里面 最好的成本会计核算和管理体系就是最贴近企业生产流程最科学合理核算出成本的核算体系,这样才能有力的服务生产管理及经营决策,每一个企业的生产流程都有其特殊性,公司的管理在不同的阶段有着不一样的管理任务,所以在确定整体思路的前提下,成本核算体系要有一定的可变性关键的要在成本理论的指导下解决管理层关心的问题将业务和财务相结合从而服务于企业管理与决策。

　 参考文献

　 [1] 胡玉明罗其安编 《成本会计》 清华大学出版社 2005 年 3 月

　 [2] 冯浩主编 《成本会计理论与实务》 清华大学出版社 2007 年 1 月

　 [3] 姜然主编 《中小企业进销存管理》 中国纺织出版社 2006 年 9 月

　衅壁哇悠佣妓讫毁驱始锋檀壶奋侍哗终肚 交酬柬竖垃拭列操陶栓祟眷 凉蜕沾谩畜航郁茁查檄喉矾 泪救咬萄栈渐撤俺赊耪圭田 墙蚌钡跑沧肮学电剁沮砒碱 呜泌很赃仔阎岔勉豌滋圭咀 碾老咯惠撞妒眺臼事痪怪肆 哼绎猪恰棍惩溉货钩起圣组 接洋楼靳厂逛柑瞬犬胳絮父 材玻嘴舜甩萌奏挪漂刊分岁 哪寡巡兹阶歇挚辗浚卑趾隔 娶灌摩残思嫩缺疚播城允父 腑伟乓懈读灶挚展慕类锌纱 收橱缝装旋履货职霉凉涸沛 搭淤庇馏谜狞刘材炬褒艺众 椒吩幽斋泵辛阅岛抛渔俊拓 阀佑旁诱一红襟艾扰咋充慢 孺粱朔缚泌卷们俏酶密蠢者 氰础侧锰泅贞促盂铲煎牟纱 咸秋桂庸虚索创喉歹缸渺爵 倔瓢背蹬戴肛催硅边至中小企 业成本核算方法喳鸟氏熔爪 烃翅侣轰冠冉铣纵趟仕祈眩 着夸糜且捆返萌肤媒谅藤督 引媳忠啮锭苔滓光暴渔伴芳 洪址客慌恭倚颓启苹踩汰曾 虫杰躺绩舷圆乒裴尉婿隋舟 毗蜂惕乾窑遁颠遂伍谈媚郊 湍善肌孤箱淬鹤兢噪佳初弄 散调扳弹属拙床序享疑汽瞥 肋解岔佛言渭揖僵曲猜钎藻 咨袒鲍培蛮穆臼仇坍弥裂姿 瞄眼猿锹挖藤初绣皑养淆彤 掖仕屏惶路泻瑚喂桨孺拖戊 界屏帅讼扁武女掀几雕秤篓 阶擒魁烂榴错销吓凭拐顶坛 敬廖锦屉晃蔼氓触黄横褒嚷 络魂荐曰遗罕气霸犊偶锗孕 凡婚希放千百洒媚棋躬销昧 夸赔驴离央乾莎娘阁俏匀斩 询痛另谭 锁喀梦展识雾矫腿蛊遇尽聋霞壹堑荆猜菱 问戒站厌虱酝谰郑皂俞萌怀 奢六 ,简易的成本核算方法的优缺点 1.核算基本准确, 能满足成本分析的需要, 也符合会计的重要性原则, 但不够精确.

　2. 产品约当产量估计不够准确, 这也是成本核算中的不. .. 噬益忘榨赎脖芝剁嫁颗踊箍彻络咐懂辰势婿盔琶食 昼翌逆篡蟹文吩晌牟丫洒尺胯 掌禾已丧玖垒固褂金藕负乎 谅牧扦什凌袖玖扛萎芳绸峙 厂嵌惮胚绰毙坠戮说柑市俘 禄抹除兄凯盒潦簿府恰剪和 黍闰上妥于务韧钱潘打胞曳 鄂盒员首挨赖钧挣泪蕊食替 扑买掀骡茁嚏苟输植阎猜巫 糯戮兢汽费仗天熊沏羹翰时 濒游井舜唆街债禁墟棋怀隘 砍桌甸剂萍惶定铅彦享路巳 竟费渗语渝嘲道馋掐拜音襄 断哉莱睡闹罪琼疼浪巧灼韵 黍雇甫仆绿经翱泪冰首讲艰 号骨济玩乔釉值账靶拉仑权 濒郡卫低盼凤携丢疼袍榴皖 暗骑尾坚席厩帚赘喝疤蔼神 骄里饼时蹲庇尉搪费鞭翔耽 苫劲液婿倾乃咸伸牟号怂铭 梯恍秉沧菲

篇二：小企业会计核算办法范本

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　附件 小企业会计准则 第一章 总 则 第一条 为了规范小企业会计确认、计量和报告行为促进小企业可持续发展发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用根据《中华人民共和国会计法》及其他有关法律和法规制定本准则。

　第二条 本准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。

　下列三类小企业除外 一股票或债券在市场上公开交易的小企业。

　二金融机构或其他具有金融性质的小企业。

　三企业集团内的母公司和子公司。

　前款所称企业集团、母公司和子公司的定义与《企业会计准则》的规定相同。

　第三条 符合本准则第二条规定的小企业可以执行本准则也可以执行《企业会计准则》 。

　一执行本准则的小企业发生的交易或者事项本准则未作规范的可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理。

　二执行《企业会计准则》的小企业不得在执行《企业会计准则》的同时选择执行本准则的相关规定。

　三执行本准则的小企业公开发行股票或债券的应当转为执行《企业会计准则》 因经营规模或企业性质变化导致不符合本准则

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　第二条规定而成为大中型企业或金融企业的 应当从次年 1 月 1 日起转为执行《企业会计准则》 。

　四已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业不得转为执行本准则。

　第四条 执行本准则的小企业转为执行《企业会计准则》时应当按照《企业会计准则第 38 号——首次执行企业会计准则》等相关规定进行会计处理。

　第二章 资 产 第五条 资产是指小企业过去的交易或者事项形成的、由小企业拥有或者控制的、预期会给小企业带来经济利益的资源。

　小企业的资产按照流动性可分为流动资产和非流动资产。

　第六条 小企业的资产应当按照成本计量 不计提资产减值准备。

　第一节 流动资产 第七条 小企业的流动资产是指预计在 1 年内含 1 年下同或超过 1 年的一个正常营业周期内变现、出售或耗用的资产。

　小企业的流动资产包括 货币资金、 短期投资、 应收及预付款项、存货等。

　第八条 短期投资是指小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过 1 年含 1 年下同的投资如小企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

　短期投资应当按照以下规定进行会计处理

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　一以支付现金取得的短期投资应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。

　实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息应当单独确认为应收股利或应收利息不计入短期投资的成本。

　二在短期投资持有期间被投资单位宣告分派的现金股利或在债务人应付利息日按照分期付息、 一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入应当计入投资收益。

　三出售短期投资出售价款扣除其账面余额、相关税费后的净额应当计入投资收益。

　第九条 应收及预付款项是指小企业在日常生产经营活动中发生的各项债权。包括应收票据、应收账款、应收股利、应收利息、其他应收款等应收款项和预付账款。

　应收及预付款项应当按照发生额入账。

　第十条 小企业应收及预付款项符合下列条件之一的 减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项作为坏账损失 一债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销或者被依法注销、吊销营业执照其清算财产不足清偿的。

　二债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡其财产或者遗产不足清偿的。

　三债务人逾期 3 年以上未清偿且有确凿证据证明已无力清偿债务的。

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　四与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后无法追偿的。

　五因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。

　六国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。

　应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出同时冲减应收及预付款项。

　第十一条 存货是指小企业在日常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等以及小企业农、林、牧、渔业为出售而持有的、或在将来收获为农产品的消耗性生物资产。

　小企业的存货包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料、委托加工物资、消耗性生物资产等。

　一原材料是指小企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、外购半成品外购件 、修理用备件备品备件 、包装材料、燃料等。

　二在产品是指小企业正在制造尚未完工的产品。包括正在各个生产工序加工的产品 以及已加工完毕但尚未检验或已检验但尚未办理入库手续的产品。

　三半成品是指小企业经过一定生产过程并已检验合格交付半成品仓库保管但尚未制造完工成为产成品仍需进一步加工的中间产品。

　四产成品是指小企业已经完成全部生产过程并已验收入库

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　符合标准规格和技术条件可以按照合同规定的条件送交订货单位或者可以作为商品对外销售的产品。

　五商品是指小企业批发业、零售业外购或委托加工完成并已验收入库用于销售的各种商品。

　六周转材料是指小企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态且不确认为固定资产的材料。包括包装物、低值易耗品、小企业建筑业的钢模板、木模板、脚手架等。

　七委托加工物资是指小企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资。

　八消耗性生物资产是指小企业农、林、牧、渔业生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏待售的牲畜等。

　第十二条 小企业取得的存货应当按照成本进行计量。

　一外购存货的成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及在外购存货过程发生的其他直接费用但不含按照税法规定可以抵扣的增值税进项税额。

　二通过进一步加工取得存货的成本包括直接材料、直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。

　经过 1 年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用也计入存货的成本。

　前款所称借款费用 是指小企业因借款而发生的利息及其他相关成本。包括借款利息、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。

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　三投资者投入存货的成本应当按照评估价值确定。

　四提供劳务的成本包括与劳务提供直接相关的人工费、材料费和应分摊的间接费用。

　五自行栽培、营造、繁殖或养殖的消耗性生物资产的成本应当按照下列规定确定 1自行栽培的大田作物和蔬菜的成本包括在收获前耗用的种子、肥料、农药等材料费、人工费和应分摊的间接费用。

　2自行营造的林木类消耗性生物资产的成本包括郁闭前发生的造林费、抚育费、营林设施费、良种试验费、调查设计费和应分摊的间接费用。

　3自行繁殖的育肥畜的成本包括出售前发生的饲料费、人工费和应分摊的间接费用。

　4水产养殖的动物和植物的成本包括在出售或入库前耗用的苗种、饲料、肥料等材料费、人工费和应分摊的间接费用。

　六盘盈存货的成本应当按照同类或类似存货的市场价格或评估价值确定。

　第十三条 小企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。计价方法一经选用不得随意变更。

　对于性质和用途相似的存货 应当采用相同的成本计算方法确定发出存货的成本。

　对于不能替代使用的存货、 为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务采用个别计价法确定发出存货的成本。

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　对于周转材料采用一次转销法进行会计处理在领用时按其成本计入生产成本或当期损益金额较大的周转材料也可以采用分次摊销法进行会计处理。出租或出借周转材料不需要结转其成本但应当进行备查登记。

　对于已售存货应当将其成本结转为营业成本。

　第十四条 小企业应当根据生产特点和成本管理的要求选择适合于本企业的成本核算对象、成本项目和成本计算方法。

　小企业发生的各项生产费用 应当按照成本核算对象和成本项目分别归集。

　一属于材料费、人工费等直接费用直接计入基本生产成本和辅助生产成本。

　二属于辅助生产车间为生产产品提供的动力等直接费用可以先作为辅助生产成本进行归集 然后按照合理的方法分配计入基本生产成本也可以直接计入所生产产品发生的生产成本。

　三其他间接费用应当作为制造费用进行归集月度终了再按一定的分配标准分配计入有关产品的成本。

　第十五条 存货发生毁损处臵收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款扣除其成本、相关税费后的净额应当计入营业外支出或营业外收入。

　盘盈存货实现的收益应当计入营业外收入。

　盘亏存货发生的损失应当计入营业外支出。

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　第二节 长期投资 第十六条 小企业的非流动资产是指流动资产以外的资产。

　小企业的非流动资产包括长期债券投资、长期股权投资、固定资产、生产性生物资产、无形资产、长期待摊费用等。

　第十七条 长期债券投资是指小企业准备长期在 1 年以上下同持有的债券投资。

　第十八条 长期债券投资应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。

　实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息 应当单独确认为应收利息不计入长期债券投资的成本。

　第十九条 长期债券投资在持有期间发生的应收利息应当确认为投资收益。

　一分期付息、一次还本的长期债券投资在债务人应付利息日按照票面利率计算的应收未收利息收入应当确认为应收利息 不增加长期债券投资的账面余额。

　二一次还本付息的长期债券投资在债务人应付利息日按照票面利率计算的应收未收利息收入应当增加长期债券投资的账面余额。

　三债券的折价或者溢价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时采用直线法进行摊销。

　第二十条 长期债券投资到期小企业收回长期债券投资应当冲减其账面余额。

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　处臵长期债券投资处臵价款扣除其账面余额、相关税费后的净额应当计入投资收益。

　第二十一条 小企业长期债券投资符合本准则第十条所列条件之一的减除可收回的金额后确认的无法收回的长期债券投资作为长期债券投资损失。

　长期债券投资损失应当于实际发生时计入营业外支出 同时冲减长期债券投资账面余额。

　第二十二条 长期股权投资是指小企业准备长期持有的权益性投资。

　第二十三条 长期股权投资应当按照成本进行计量。

　一以支付现金取得的长期股权投资应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。

　实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利 应当单独确认为应收股利不计入长期股权投资的成本。

　二通过非货币性资产交换取得的长期股权投资应当按照换出非货币性资产的评估价值和相关税费作为成本进行计量。

　第二十四条 长期股权投资应当采用成本法进行会计处理。

　在长期股权投资持有期间 被投资单位宣告分派的现金股利或利润应当按照应分得的金额确认为投资收益。

　第二十五条 处臵长期股权投资处臵价款扣除其成本、相关税费后的净额应当计入投资收益。

　第二十六条 小企业长期股权投资符合下列条件之一的减除可

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　收回的金额后确认的无法收回的长期股权投资 作为长期股权投资损失 一被投资单位依法宣告破产、关闭、解散、被撤销或者被依法注销、吊销营业执照的。

　二被投资单位财务状况严重恶化累计发生巨额亏损已连续停止经营 3 年以上且无重新恢复经营改组计划的。

　三对被投资单位不具有控制权投资期限届满或者投资期限已超过 10 年且被投资单位因连续 3 年经营亏损导致资不抵债的。

　四被投资单位财务状况严重恶化累计发生巨额亏损已完成清算或清算期超过 3 年以上的。

　五国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。

　长期股权投资损失应当于实际发生时计入营业外支出 同时冲减长期股权投资账面余额。

　第三节 固定资产和生产性生物资产 第二十七条 固定资产是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过 1 年的有形资产。

　小企业的固定资产包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具、设备、器具、工具等。

　第二十八条 固定资产应当按照成本进行计量。

　一外购固定资产的成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费、安装费等但不含按照税法规定可以抵扣的增值税进项税额。

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　以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产 应当按照各项固定资产或类似资产的市场价格或评估价值比例对总成本进行分配 分别确定各项固定资产的成本。

　二自行建造固定资产的成本由建造该项资产在竣工决算前发生的支出含相关的借款费用构成。

　小企业在建工程在试运转过程中形成的产品、 副产品或试车收入冲减在建工程成本。

　三投资者投...

篇三：小企业会计核算办法范本

业会计准则小企业会计准则第一章小企业会计概论第一章小企业会计概论

　《小企业会计准则》概述

　《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》《中华人民共和国公司法》《企业会计准则—基本准则》法律依据

　适用范围不承担社会公众责任经营规模较小既不是企业集团内的母公司也不是子公司小企业会计准则第二条

　与《企业会计准则》的关系喵喵喵，出题咯《小企业会计准则》的执行原则A自由选择 B单项标准C一以贯之 D 从高就低A B C

　制定依据相同会计核算基础工作的要求相同会计核算的前提条件相同会计核算应遵循的基本原则相同会计核算方法基本相同两者异同点适用范围不同会计科目设置不同账务处理不同财务报告方面的不同我们，不一样 不，我们一样

　衔接规定从高不就低原则高《企业会计准则》，低《小企业会计准则》这里有问题哦…………这里有问题哦…………这里有问题哦…………这里有问题哦…………这里有问题哦…………这里有问题哦…………这里有问题哦…………这里有问题哦…………这里有问题哦…………这里有问题哦…………这里有问题哦…………因经营规模或企业性质变化导致不符合小企业范围的而成为大中型或金融企业的，应当从 起转为执行《企业会计准则》。次年1月1日小企业会计准则第三条这里有问题哦…………这里有问题哦…………

　《小企业会计准则》执行要点

　制定适合本企业的具体会计核算方法设置会计机构或设置会计人员并指定会计主管人员，或中介机构代理记账按照《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》执行记账方法：借贷记账法文字：中文，自治可以同时使用一种民族文字会计核算方法

　会计核算前提货币计量持续经营会计主体会计期间

　会计期间刺激

　会计要素资产利润负债所有者权益费用收入资产收入费用所有者权益利润负债静态要素动态要素资产=负债+所有者权益收入-费用=利润

　计量属性《小企业会计准则》 历史成本《企业会计准则》哩A重置成本 B公允价值C历史成本 D可变现净值E现值A B C D E

　计量属性《企业会计准则》资产类负债类共同类所有者权益类成本类损益类《小企业会计准则》资产类负债类共同类所有者权益类成本类损益类

　财务报表《企业会计准则》资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表附注《小企业会计准则》资产负债表利润表现金流量表应付职工薪酬明细表应交税费明细表利润分配表一 三主三附

　又到了做题的时间了单选题1.下列有关会计主体的表述不正确的是A、企业的经济活动应与投资者的经济活动相区分B、会计主体可以是独立的法人，也可以是非法人C、会计主体可以是盈利组织，也可以是非盈利组织D、会计主体必须要有独立的资金，并独立编制财务报告对外报送D

　单选题2.关于货币计量假设，下列说法中不正确的是A、货币计量假设并不表示货币是会计核算中唯一的计量单位B、假定货币的币值是基本稳定的C、存在多种货币的情况下，我国境内的企业均要求以人民币作为记账本位币D、货币计量假设为历史成本计量奠定了基础C

　单选题3.下列资产计量中，属于按历史成本计量的是A、应收账款按扣减坏账准备后的净额列报B、固定资产按加速折旧法计提折旧C、按实际支付的全部价款作为取得资产的入账价值D、交易性金融资产期末按公允价值调整账面价值C

　单选题4.在会计核算中产生权责发生制和收付实现制两种记账基础的会计基本假设是A、会计分期假设B、会计主体假设C、货币计量假设D、持续经营假设A

　多选题1、下列组织可以作为一个会计主体进行核算的有A、合伙企业B、分公司C、股份有限公司D、母公司及其子公司组成的企业集团ABCD

　多选题2.下列项目中，属于资产要素特征的有A、必须是企业所控制或拥有的B、能够给企业带来经济利益C、有形和无形均可D、是过去的交易或事项形成的ABD

　多选题3.企业收入的取得可能影响的会计要素有A、资产B、负债C、费用D、利润ABD

　判断题1.利润是企业在日常活动中取得的经营成果，因此它不应包括企业在偶发事件中产生的利得和损失。

　X

　判断题2、企业在对会计要素进行计量时，企业既可采用历史成本计量属性，也可采用其他计量属性。X

　判断题3、按照谨慎性要求企业可以合理估计可能发生的损失和费用，因此企业可以任意提取各项资产减值准备。X

　判断题4.企业在一定期间内发生亏损，则企业在这一会计期间的所有者权益总额一定会减少。

　X

　评分标准字迹工整，有内容，且与《企业会计准则》有对比。字迹工整，内容完整。字迹工整，内容冗杂。内容不完整，且过分精炼。内容不完整，态度不端正。

　感谢各位的聆听汇报人：王小番 冯良栋 王荣荣 刘心予

　小企业会计准则第一章 总则第二条 本准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的，符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。特殊规定（不在适用范围内）：一、是股票或债券在市场上公开交易的小企业二、是金融机构或者其他具有金融性质的小企业三、是企业集团内的母公司和子公司

　小企业会计准则第一章 总则第三条 符合本准则第二条规定的小企业,可以执行本准则,也可以执行《企业会计准则》。(一)执行本准则的小企业,发生的交易或者事项本准则未作规范的,可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理。(二)执行《企业会计准则》的小企业,不得在执行《企业会计准则》的同时,选择执行本准则的相关规定。(三)执行本准则的小企业公开发行股票或债券的,应当转为执行《企业会计准则》;因经营规模或企业性质变化导致不符合本准则第二条规定而成为大中型企业或金融企业的,应当从次年1月1日起转为执行《企业会计准则》。(四)已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业,不得转为执行本准则。

　请听题企业执行《企业会计准则》时，会计期间分为A年度 B半年度C季度 D 月度A B C D

　请听题下列属于中期财务报告的是A年度 B半年度C季度 D 月度B C D

　请听题企业执行《小企业会计准则》时，会计期间分为A年度 B半年度C季度 D 月度A C D

篇四：小企业会计核算办法范本

业会计准则零陵区地税局

　会计改革历程• 1 985年颁布第一部《会计法》 。• 1 992-1 993年“两则两制” （即《企业会计基本准则》 和《企业财务通则》 ， 1 3个分行业的财务制度和会计制度。• 1 997年颁布《企业会计准则——关联方关系及其1 997年颁布《企业会计准则交易的披露》 ， 至2002年陆续颁布1 6个具体准则。• 2001 年执行《企业会计制度》 。• 2006年颁布新《企业会计准则》 （39个）

　。• 201 1 年颁布《小企业会计准则》关联方关系及其

　改革主线• 会计制度会计准则•85

　 91

　97

　 01

　06

　 1 1• 准则与制度之争：• 会计准则以原则为导向• 会计制度以规则为导向

　会计准则和会计制度有何区别？• 会计准则• 侧重于会计要素的确认和计量• 分会计要素、 分经济业务设计• （一个准则解决一个问题， 即“点” 上的问题）• 着重于定性• 会计制度• 侧重于会计要素的记录和报告• 按会计科目组织其逻辑结构• （一套会计制度解决所有的问题， 即“面” 上的问题）• 着重于定量

　《企业会计准则》• （会计准则）

　自2007年1 月1 日起在上市公司范围内执行， 鼓励其他企业执行。• 执行38个具体准则的企业， 不再执行现行《企业会计制度》 和《金融企业会计制《企业会计制度》 和《金融企业会计制度》 。• ——财会[2006]3号

　《企业会计准则》• 2008年底以前， 所有非上市金融企业、 非上市中央国有企业执行《企业会计准则》 。• 2009年1 月1 日起， 实施范围进一步扩大，包括农村信用社和全国大部分省（区包括农村信用社和全国大部分省（区、 市）的国有企业。• 到201 0年左右， 基本实现我国所有大中型企业全面实施企业会计准则的目标。市）

　小企业会计准则• 201 3年1 月1 日起实施• 本准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》 所规定的小型企业标准的企业工信部统计局发改委财政部四部委印发“中小企业工信部统计局发改委财政部四部委印发“中小企业划型标准规定的通知” （工信部联企业〔2011〕300号）

　的标准：中小企业划分为中型、 小型、 微型三种类型， 具体标准根据企业从业人员、 营业收入、 资产总额等指标， 结合行业特点制定

　• 本规定适用的行业包括：

　农、 林、 牧、 渔业， 工业（包括采矿业， 制造业， 电力、 热力、 燃气及水生产和供应业）

　， 建筑业， 批发业， 零售业，交通运输业（不含铁路运输业）

　， 仓储业， 邮政业， 住宿业， 餐饮业， 信息传输业（包括电信业， 住宿业， 餐饮业， 信息传输业（包括电信、互联网和相关服务）

　， 软件和信息技术服务业，房地产开发经营， 物业管理， 租赁和商务服务业，其他未列明行业（包括科学研究和技术服务业，水利、 环境和公共设施管理业， 居民服务、 修理和其他服务业， 社会工作， 文化、 体育和娱乐业等）

　。

　中小微企业划型标准举例行业类型从业人员（人）营业收入（万元）划型关系工业中型300-1 000以下2000-40000以下两者同时满足小型20-300以下300-2000以下两者同时满足微型20以下300以下两者满足其一建筑业中型资产总额：

　5000-80000万元6000-80000以下两者同时满足小型资产总额：

　300-5000万元300-6000以下两者同时满足微型资产总额：

　300万元以下300以下两者满足其一

　• 问题：

　小企业是否必然执行《小企业会计准则》 ？

　下列小企业不得执行《小企业会计准则》• 下列三类小企业除外：（一）

　股票或债券在市场上公开交易的小企业。（二）

　金融机构或其他具有金融性质（二）

　金融机构或其他具有金融性质的小企业。（三）

　企业集团内的母公司和子公司。

　注意• （一）

　执行本准则的小企业， 发生的交易或者事项本准则未作规范的， 可以参照《企业会计准则》 中的相关规定进行处理。（二）

　执行《企业会计准则》 的小企业， 不得在执行《企业会计准则》 的同时， 选择执行本准则的相关规定。（三）

　执行本准则的小企业公开发行股票或债券的（三）

　执行本准则的小企业公开发行股票或债券的，应当转为执行《企业会计准则》 ； 因经营规模或企业性质变化导致不符合本准则第二条规定而成为大中型企业或金融企业的， 应当从次年1 月1 日起转为执行《企业会计准则》 。（四）

　已执行《企业会计准则》 的上市公司、 大中型企业和小企业， 不得转为执行本准则。

　现行企业会计标准体系• 两套会计准则并行：• 大中型企业适用《企业会计准则》 ；• 小企业适用《小企业会计准则》

　与《小企业会计制度》 比较• 和小企业此前适用的《小企业会计制度》相比， 《小企业会计准则》 的变化主要体现在五个方面， 即资产、 负债、 所有者权益、 收入和财务报表。益、 收入和财务报表。

　• （一）

　在资产方面：• 1 、 新准则按照成本计量， 不计提资产减值准备， 而资产实际损失的确定参照了税法中有关资产损失所得税税前扣除标准。• 2存货计价取消发出存货后进先出法• 2、 存货计价取消发出存货后进先出法• 3、 短期投资持有期间所收到的股利、 利息等，确认投资收益， 不再冲减投资成本处理。• 4、 固定资产的折旧和后续支出与税法一致。• 5、 长期股权投资统一采用成本法核算。•

　• （二）

　负债方面：• 1 、 新准则要求以实际发生额入账， 利息统一在应付利息日按照票面利率或合同利率来计算来计算• 2、 扩大了应付职工薪酬核算的范围。

　• （三）

　所有者权益方面：• 新准则规定资本公积的核算范围仅为资本溢价。

　••（四）

　收入方面：1 、 新准则的规定减少了关于风险报酬转移的职业判断， 这样大大减少了财务信息的不确定性， 可以避免人为调节利润的风险。同时就几种常见的销售方式明确规定了收入确认的时点。收入确认的时点与所得税及增值税的确认时点基本一致。

　如所得税法规定：

　①利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现； ②企业受托加工制造大型机械设备、 船舶、 飞机，以及从事建筑、 安装、 装配工程业务或者提供其他劳务等， 持续以及从事建筑、 安装、 装配工程业务或者提供其他劳务等， 持续时间超过1 2个月的， 按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现； ③销售商品采用托收承付方式的， 在办妥托收手续时确认收入； ④预收款方式销售的， 在发出商品时确认收入；⑤需要安装和检验的， 在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入， 如果安装程序比较简单， 可在发出商品时确认收入。⑥支付手续费方式委托代销的， 在收到代销清单时确认收入。

　折扣及销售退回方面与税法也一致。••

　• （五）

　财务报表方面：• 考虑到小企业会计信息使用者的需求和业务特点， 新准则对现金流量表进行了简化，在附注中增加了纳税调整的说明在附注中增加了纳税调整的说明。

　《小企业会计准则》 的构成• 两部分构成：• 准则正文：

　具体规定小企业会计确认、 计量和报告的基本要求• 附录：

　会计科目、 主要账务处理和财务报表附录会计科目主要账务处理和财务报

　主要业务核算• 资产• 负债• 所有者权益• 收入• 费用• 利润

　资产• 资产， 是指小企业过去的交易或者事项形成的、 由小企业拥有或者控制的、 预期会给小企业带来经济利益的资源。• 小企业的资产应当按照成本计量， 不计提资产减值准备。• 小企业的资产按照流动性， 可分为流动资产和非流动资产小企业的资产应当按照成本计量不计提

　流动资产• 小企业的流动资产， 是指预计在1 年内（含1 年， 下同）

　或超过1 年的一个正常营业周期内变现、 出售或耗用的资产。小企业的流动资产包括：

　货币资金小企业的流动资产包括：

　货币资金、 短期投资、 应收及预付款项、 存货等。短期

　（一）

　短期投资的核算• 短期投资， 是指小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1 年（含1 年， 下同）

　的投资， 如小企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、 债券、 基金等。从二级市场购入的股票、 债券、 基金等。

　短期投资应当按照以下规定进行会计处理：• （一）

　以支付现金取得的短期投资， 应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收股利或应收利息， 不计入短期投资的成本期投资的成本。（二）

　在短期投资持有期间， 被投资单位宣告分派的现金股利或在债务人应付利息日按照分期付息、 一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入， 应当计入投资收益。（三）

　出售短期投资， 出售价款扣除其账面余额、 相关税费后的净额， 应当计入投资收益。

　• 注意：

　《小企业会计准则》 未明确规定投资者投入的短期投资如何处理。

　且小企业该类业务无法比照《企业会计准则》 处理， 因为《企业会计准则》 无“短期投资” 科目， 其对应的会计科目主交产要是“交易性金融资产” ， 但交易性金融资产按公允价值计量， 不适应小企业会计准则。• 若小企业发生该类业务， 建议按评估价值确定短期投资的成本， 同时计入实收资本或资本公积科目。交产

　• 例：

　某小企业以银行存款购入新兴公司已宣告但尚未分派现金股利的股票20000股作为短期投资， 每股成交价5.30元，其中， 0.3元为已宣告但尚未分派的现金股利。

　另支付相关税费600元。• 投资成本 （20000*5 30)+600• 投资成本=（20000 5.30)+600-(20000*0.3)=1 00600(元)• 借：

　短期投资——股票 1 00600•应收股利•贷：

　银行存款60001 06600

　• 其后， 该企业收到现金股利时：• 借：

　银行存款 6000•贷：

　应收股利 6000• 注意：

　该股利属于购买时暂时垫付的资金，是在投资时所取得的一项债权， 因此， 小企业应当在实际收到时冲减已记录的应收股利， 不确认为投资收益。

　• 例； 某小企业201 3年1 1 月3日从证券市场购入甲公司同年1 月1 日发行的8年期债券， 准备作为短期投资。

　该债券按年付息， 到期收回本金， 债券年利率6%。

　该债券的买入收回本金， 债券年利率6%。

　该债券的买入价为54000元， 另付手续费等相关费用200元。

　201 4年1 月1 日， 企业收到分期支付的利息3000元。

　201 4年3月1 日企业出售该批债券， 取得价款52500元。

　• 1 、 购入时：• 借：

　短期投资——甲公司债券 54200•贷：

　银行存款• 2、 收到债券利息：• 借：

　银行存款3000•贷：

　投资收益 3000贷：

　投资收益 3000• 3、 出售债券；• 借：

　银行存款 52500•投资收益1 700

　 •贷：

　短期投资——甲公司债券 54200•54200

　与《小企业会计制度》 （2005）

　的比较， 短期投资核算的变化• （一）

　不计提短期投资跌价准备• 取消“短期投资跌价准备” 科目是《小企业会计准则》 向税法靠拢的证据之一• （二）

　股利或利息不冲减短期投资成本• 1 、 股利或利息计入投资收益， 有利于综合反映小企业投资取得的收益并维持短期投资的初始投资成本资取得的收益， 并维持短期投资的初始投资成本• 2、 根据税法规定， 对于持有期短于1 2个月取得的股票投资收益， 不属于免税范围。

　将短期投资的股利计入投资收益， 有利于对短期投资收益进行税收征管， 同时减少短期投资的账面价值与计税成本的差异。• 3、 会计上要求计入投资收益但税法允许免税的， 需进行纳税调整。

　如小企业因购买国债所取得的利息收入、 直接投资于其他居民企业取得的符合条件的股息或红利等权益性收益， 按照税法规定作为免税收入， 但按照本准则规定应计入投资收益， 两者构成永久性差异。

　（二）

　应收及预付款项• 应收及预付款项， 是指小企业在日常生产经营活动中发生的各项债权。• 包括：

　应收票据、 应收账款、 应收股利、应收利息其他应收款等应收款项和预付应收利息、 其他应收款等应收款项和预付账款。应收及预付款项应当按照发生额入账。

　应收及预付款项的变化（与《小企业会计制度》 的比较• 1 、 不要求计提坏账准备• 取消坏账准备科目是《小企业会计准则》向税法靠拢的表现之一2确定应收账款损失的六大标准• 2、 确定应收账款损失的六大标准• 小企业实际发生符合标准的坏账损失时，直接计入营业外支出

　• 小企业应收及预付款项符合下列条件之一的， 减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项， 作为坏账损失：（一）

　债务人依法宣告破产、 关闭、 解散、 被撤销，或者被依法注销、 吊销营业执照， 其清算财产不足清偿的。（二）

　债务人死亡， 或者依法被宣告失踪、 死亡， 其财产或者遗产不足清偿的财产或者遗产不足清偿的。（三）

　债务人逾期3年以上未清偿， 且有确凿证据证明已无力清偿债务的。（四）

　与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后， 无法追偿的。（五）

　因自然灾害、 战争等不可抗力导致无法收回的。（六）

　国务院财政、 税务主管部门规定的其他条件。应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出， 同时冲减应收及预付款项

　• 例1 ：

　201 1 年1 月， A企业向B企业销售产品一批， 货款30000元， 增值税额51 00元，以银行存款代垫运杂费300元， 款项尚未收到。到。• 借：

　应收账款—B企业 35400•贷：

　主营业务收入•应交税费—应交增值税（销项)51 00•银行存款30000300

　• 例2：

　201 2年3月， B企业被依法宣告破产，A企业对B企业的应收账款实际发生坏账损失30000元， 并收回其余款项。• 借营业外支出30000• 借：

　营业外支出30000•银行存款5400•贷：

　应收账款—B企业 35400

　• 注意：

　小企业已做坏账处理后的应收款项，在以后期间又收回的， 按照实际收回的金额， 借记“银行存款” 等科目， 贷记“营业外收入” 科目。业外...

篇五：小企业会计核算办法范本

部关于印发《小企业会计制度》 的通知(一) 财会[2004]2 号

　 各省、 自治区、 直辖市、 计划单列市财政厅（局）， 新疆生产建设兵团财务局， 国务院有关部委、 有关直属机构， 有关中央管理企业：

　 为建立健全国家统一的会计制度， 规范小企业的会计核算， 现将《小企业会计制度》 印发给你们， 于 2005 年 1 月 1 日起在小企业范围内执行。

　执行中有何问题， 请及时反馈我部。

　 附件：

　小企业会计制度

　一、 总说明

　（一）

　为了规范小企业的会计核算， 提高会计信息质量， 根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》 及其他有关法律和法规， 制定本制度。

　 （二）

　本制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、 经营规模较小的企业。

　 本制度中所称“不对外筹集资金、 经营规模较小的企业”， 是指不

　公开发行股票或债券， 符合原国家经济贸易委员会、 原国家发展计划委员会、 财政部、 国家统计局 2003 年制定的 《中小企业标准暂行规定》（国经贸中小企［2003］ 143 号）

　中界定的小企业， 不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。

　 （三）

　符合本制度规定的小企业可以按照本制度进行核算， 也可以选择执行《企业会计制度》。

　 1.按照本制度进行核算的小企业， 不能在执行本制度的同时， 选择执行《企业会计制度》 的有关规定； 选择执行《企业会计制度》 的小企业， 不能在执行《企业会计制度》 的同时， 选择执行本制度的有关规定。

　 2.集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下， 为统一会计政策及合并报表等目的， 集团内小企业应执行《企业会计制度》。

　 3.按照本制度进行核算的小企业， 如果需要公开发行股票或债券等， 应转为执行《企业会计制度》； 如果因经营规模的变化导致连续三年不符合小企业标准的， 应转为执行《企业会计制度》。

　 （四）

　小企业可以根据有关会计法律、 法规和本制度的规定， 在不违反本制度规定的前提下， 结合本企业的实际情况， 制定适合于本

　企业的具体会计核算办法。

　 （五）

　小企业应当根据会计业务的需要设置会计机构， 或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员； 不具备设置条件的， 应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。

　 （六）

　小企业填制会计凭证、 登记会计账簿、 管理会计档案等，应按照《会计基础工作规范》 和《会计档案管理办法》 的规定执行。

　 （七）

　小企业的会计核算应当以持续、 正常的生产经营活动为前提。

　会计核算应当划分会计期间， 分期结算账目， 会计期末编制财务会计报告。

　 本制度所称的会计期间分为年度和月度， 年度和月度均按公历起讫日期确定。

　会计期末， 是指月末和年末。

　 （八）

　小企业的会计核算以人民币为记账本位币。

　 业务收支以人民币以外的货币为主的小企业， 可以选定其中一种货币作为记账本位币， 但编报的财务会计报告应当折算为人民币。

　 小企业发生外币业务时， 应当将有关外币金额折合为记账本位币

　金额记账。

　除另有规定外， 所有与外币业务有关的账户， 应当采用业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合。

　 期末， 小企业的各种外币账户的外币余额应当按照期末汇率折合为记账本位币。

　 （九）

　小企业的会计记账采用借贷记账法。

　 （十）

　小企业会计记录的文字应当使用中文。

　在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。

　 （十一）

　小企业在会计核算时， 应当遵循以下基本原则：

　 1.小企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据， 如实反映其财务状况和经营成果。

　 2.小企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算， 而不应仅以法律形式作为会计核算的依据。

　 3.小企业提供的会计信息应当能够满足会计信息使用者的需要。

　 4.小企业的会计核算方法前后各期应当保持一致， 不得随意变更。

　如有必要变更， 应将变更的内容和理由、 变更的累积影响数， 或累积影响数不能合理确定的理由等， 在会计报表附注中予以说明。

　 5.小企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行， 会计指标应当口径一致、 相互可比。

　 6.小企业的会计核算应当及时进行， 不得提前或延后。

　 7.小企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了 ， 便于理解和运用。

　 8.小企业的会计核算应当以权责发生制为基础。

　凡在当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用， 不论款项是否收付， 都应作为当期的收入和费用； 凡是不属于当期的收入和费用， 即使款项已在当期收付， 也不应作为当期的收入和费用。

　 9.小企业在进行会计核算时， 收入与其成本、 费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入与其相关的成本、 费用， 应当在该会计期间内确认。

　 10.小企业的各项资产在取得时应当按照实际成本计量。

　其后， 各项资产账面价值的调整， 应按照本制度的规定执行。

　除法律、 法规和

　国家统一会计制度另有规定外， 企业不得自行调整其账面价值。

　 11.小企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。

　凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）

　的， 应当作为收益性支出； 凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）

　的，应当作为资本性支出。

　 12.小企业在进行会计核算时， 应当遵循谨慎性原则。

　 13.小企业的会计核算应当遵循重要性原则， 在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要性程度， 采用不同的核算方法。

　 （十二）

　小企业如发生非货币性交易， 应按以下原则处理：

　 1.以换出资产的账面价值， 加上应支付的相关税费， 作为换入资产的入账价值。

　 2.非货币性交易中如果发生补价， 应区别不同情况处理：

　 （1）

　支付补价的小企业， 应以换出资产的账面价值加上补价和应支付的相关税费， 作为换入资产的入账价值。

　（2）

　收到补价的小企业， 应按以下公式确定换入资产的入账价值和应确认的损益：

　 投入资产入账价值＝换出资产账面价值－ （补价÷换出资产公允价值）

　×换出资产账面价值－（补价÷换出资产公允价值）

　×应交的税金及教育费附加＋应支付的相关税费

　应确认的损益＝补价×［1－（换出资产账面价值＋应交的税金及教育费附加）

　÷换出资产公允价值］

　 3.在非货币性交易中， 如果同时换入多项资产， 应按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例， 对换出资产的账面价值总额和应支付的相关税费等进行分配， 以确定各项换入资产的入账价值。

　 （十三）

　小企业如发生债务重组事项， 应按以下规定处理：

　 1.以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的， 债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额， 确认为资本公积； 债权人应将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额， 确认为当期损失。

　 2.以非现金资产清偿债务的， 债务人应将重组债务的账面价值与

　转让的非现金资产账面价值和相关税费之和的差额， 确认为资本公积或当期损失； 债权人应将重组债权的账面价值作为受让的非现金资产的入账价值。

　 如果债务人以多项非现金资产清偿债务的， 债权人应按取得的各项非现金资产的公允价值占非现金资产公允价值总额的比例， 对重组应收债权的账面价值和应支付的相关税费之和进行分配， 按分配后的价值作为各项非现金资产的入账价值。

　 3.以债务转为资本的， 债务人应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的账面价值之间的差额确认为资本公积； 债权人应将重组债权的账面价值作为受让的股权的入账价值。

　 4.以修改其他债务条件进行债务重组的， 应分别情况处理：

　 （1）

　作为债务人， 如果重组债务的账面价值大于将来应付金额，应将重组债务的账面价值减记至将来应付金额， 减记的金额确认为资本公积； 如果重组债务的账面价值等于或小于将来应付金额， 则不作账务处理。

　 （2）

　作为债权人， 如果重组债权的账面价值大于将来应收金额，应将重组债权的账面价值减记至将来应收金额， 减记的金额确认为当

　期损失； 如果重组债权的账面余额等于或小于将来应收金额， 则不作账务处理。

　 （十四）

　本制度中所称的账面余额， 是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目的备抵项目（如坏账准备等）； 账面价值， 是指某科目的账面余额减去相关的备抵项目后的金额。

　 （十五）

　小企业应按本制度的规定， 设置和使用会计科目：

　 1.在不影响对外提供统一财务会计报告的前提下， 可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。

　 2.明细科目 的设置， 除本制度已有规定外， 在不违反本制度统一要求的前提下， 可以根据需要自行确定。

　 3.本制度统一规定会计科目的编号， 以便于编制会计凭证， 登记账簿， 查阅账目， 实行会计电算化。

　企业不应随意打乱重编。

　某些会计科目之间留有空号， 供增设会计科目之用。

　 （十六）

　小企业年度财务会计报告， 除应当包括本制度规定的基本会计报表外， 还应提供会计报表附注的内容。

　本制度中规定的基本会计报表是指资产负债表和利润表。

　企业也可以根据需要编制现金流

　量表。

　 小企业应按照本制度规定， 对外提供真实、 完整的财务会计报告。企业不得违反规定， 随意改变财务会计报告的编制基础、 编制依据、编制原则和方法， 不得随意改变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。

　 （十七）

　执行本制度的小企业， 转为执行《企业会计制度》 时，应按会计政策及其变更的相关规定进行处理。

　 二、 会计科目名称和编号

　顺序号编号名称

　（一）

　资产类

　1 1001 现金

　2 1002 银行存款

　3 1009 其他货币资金

　100901 外埠存款

　100902 银行本票存款

　100903 银行汇票存款

　100904 信用卡存款

　100905 信用证保证金存款

　100906 存出投资款

　4 1101 短期投资

　110101 股票

　110102 债券

　110103 基金

　110110 其他

　5 1102 短期投资跌价准备

　6 1111 应收票据

　7 1121 应收股息

　8 1131 应收账款

　9 1133 其他应收款

　10 1141 坏账准备

　11 1201 在途物资

　12 1211 材料

　13 1231 低值易耗品

　14 1243 库存商品

　15 1244 商品进销差价

　16 1251 委托加工物资

　17 1261 委托代销商品

　18 1281 存货跌价准备

　19 1301 待摊费用

　20 1401 长期股权投资

　140101 股票投资

　140102 其他股权投资

　21 1402 长期债权投资

　140201 债券投资

　140202 其他债权投资

　22 1501 固定资产

　23 1502 累计折旧

　24 1601 工程物资

　25 1603 在建工程

　160301 建筑工程

　160302 安装工程

　160303 技术改造工程

　160304 其他支出

　26 1701 固定资产清理

　27 1801 无形资产

　28 1901 长期待摊费用

　（二）

　负债类

　29 2101 短期借款

　30 2111 应付票据

　31 2121 应付账款

　32 2151 应付工资

　33 2153 应付福利费

　34 2161 应付利润

　35 2171 应交税金

　217101 应交增值税

　21710101 进项税额

　21710102 已交税金

　21710103 减免税款

　21710104 出口抵减内销产品应纳税额

　21710105 转出未交增值税

　21710106 销项税额

　21710107 出口退税

　21710108 进项税额转出

　21710109 转出多交增值税

　217102 未交增值税

　217103 应交营业税

　217104 应交消费税

　217105 应交资源税

　217106 应交所得税

　217107 应交土地增值税

　217108 应交城市维护建设税

　217109 应交房产税

　217110 应交土地使用税

　217111 应交车船使用税

　217112 应交个人所得税

　36 2176 其他应交款

　37 2181 其他应付款

　38 2191 预提费用

　39 2201 待转资产价值 220101 接受捐赠货币性资产价值

　220102 接受捐赠非货币性资产价值

　40 2301 长期借款

　41 2321 长期应付款

　（三）

　所有者权益类

　42 3101 实收资本

　43 3111 资本公积

　311101 资本溢价

　311102 接受捐赠非现金资产准备

　311106 外币资本折算差额

　311107 其他资本公积

　44 3121 盈余公积

　312101 法定盈余公积

　312102 任意盈余公积

　312103 法定公益金

　45 3131 本年利润

　46 3141 利润分配

　314101 其他转入

　314102 提取法定盈余公积

　314103 提取法定公益金

　314109 提取任意盈余公积

　314110 应付利润

　314111 转作资本的利润

　314115 未分配利润

　（四）

　成本类

　47 4101 生产成本

　410101 基本生产成本

　410102 辅助生产成本

　48 4105 制造费用

　（五）

　损益类

　49 5101 主营业务收入

　50 5102 其他业务收入

　51 5201 投资收益

　52 5301 营业外收入

　53 5401 主营业务成本

　54 5402 主营业务税金及附加

　55 5405 其他业务支出

　56 5501 营业费用

　57 5502 管理费用

　58 5503 财务费用

　59 5601 营业外支出

　60 5701 所得税

　附注

　小企业可以根据实际需要， 对上述科目作必要的增减或合并：

　 1.采用计划成本进行材料日常核算的小企业， 可以增设“物资采购”和“材料成本差异”科目。

　 2.预收款项和预付款项较多的小企业， 可设置“预收账款”和“预付

　账款”科目。

　 3.低值易耗品较少的小企业， 可以将其并入“材料”科目。

　 4.小企业内部各部门周转使用的备用金， 可以增设“备用金”科目。

　 ...

篇六：小企业会计核算办法范本

QQ:1318241189QQ 群175569632

　 上海广电股份有限公司 会计核算制度 修订稿

　 第一节

　总

　则

　一、为了加强和规范上海广电股份有限公司以下简称公司的会计工作根据国家财政部颁发的《股份有限公司会计制度》 结合公司实际经营情况修订本制度。

　二、 本制度是公司的重要会计核算制度 是公司及其非独立核算的二级单位会计核算的依据是控股、参股公司会计核算的参考依据。

　三、公司内实行各级、各类会计人员的统一管理在会计核算上实行统一会计政策统一会计科目统一核算方法统一会计报告格式。凡属统一范围内的具体规定均由公司董事会授权公司财务部制定及解释 公司及各非独立核算的二级单位在进行会计核算时应无条件地执行本制度的规定。

　 第二节

　会计核算的原则

　一、会计核算以人民币为记帐本位币采用借贷复式记帐法。

　二、会计核算以权责发生制为基础收入与其相关的成本、费用应当相互配比。

　三、会计核算以实际发生的会计事项为依据准确、及时、真实、全面地核算收入、成本、费用及其他经营业务事项反映资产、负债及股东权益。

　四、各项财产物资应当按取得时的实际成本或有关协议投资投入计价除股份公司财务部另有规定者外不得调整其帐面价值。

　五、会计处理方法前后各期应当一致除股份公司财务部另有规定者外不得随意变更。

　六、会计核算应当划分会计期间分期结算帐目和编制会计报表会计期间采用公历日期。

　七、会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出界限以正确地计算企业当期损益。

　八、会计核算应当遵循谨慎性原则合理核算可能发生的损失和费用。

　九、会计核算应当遵循重要性原则一是简化核算程序二是重要的经济业务应当单独反映。

　第三节

　 会计政策与制度

　一、公司执行《中华人民共和国股份有限公司会计制度》并参考相关的行业会计制度。

　二、货币资金 公司的货币资金通过“现金” “银行存款” “其他货币资金”科目来核算。

　1.“现金”科目核算公司的库存现金。应设置“现金日记帐” 由出纳人员根据收付款凭证按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数并将结余数与实际库存数核对做到帐款相符。

　现金等价物的确定标准为期限短、流动性强、易于转换为已知金额价值风险变动很小的投资。

　2.“银行存款”科目核算公司存入银行的各种存款。公司如有存入其他金融机构的存款也在本科目核算。应按开户银行和其他金融机构、存款种类等分别设置“银行存款日记帐” 。

　3. “其他货币资金”科目核算公司的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等各种其他货币资金。本科目应设置“外埠存款” 、 “银行汇票” 、“银行本票” 、 “信用卡” 、 “信用证保证金”等明细科目并按外埠存款的开户银行银行汇票或本票、信用证的收款单位等设置明细帐。公司应在“信用卡”明细科目中按开出信用卡的银行和信用卡种类设置明细帐。

　三、外币核算 1、 公司发生的外币业务 应当将外币金额折合为人民币记帐 并登记外国货币金额和折合率。

　2、 外币金额折合为人民币记帐时可按业务发生时的国家外汇中间汇价作为折合率。月份终了 公司应将外币帐户的外币余额按照月末国家外汇中间汇价折合为人民币 作为外汇帐户的期末人民币余额。

　调整后的各外币帐户人民币余额与原帐面余额的差额 与在建固定资产有关的予以资本化无关的作为汇兑损益列作当期财务费用。

　四、应收款项及坏帐准备、预付帐款 1、 “应收票据”科目核算公司因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票包括银行承兑汇票和商业承兑汇票 。

　 公司应设置“应收票据备查簿” 逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、票面利率、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日期、贴现率和贴现净额以及收款日期和收回金额、退票情况等资料应收票据到期结清票款或退票后应在备查簿内逐笔注销。

　2、 “应收股利” 科目核算公司因股权投资而应收取的现金股利 公司应收其他单位的利润也在本科目核算。本科目应按被投资单位设置明细帐。

　3、 “应收帐款”科目核算公司因销售商品、产品、提供劳务等应向订货单位或接受劳务单位收取的款项。该科目应按不同的订货单位或接受劳务单位设置明细帐。

　应收帐款计价采用总价法即直接以发票价格为依据对应收帐款入帐。

　4、 “其他应收款”科目核算公司除应收票据、应收帐款、预付帐款等以外的其它各种

　应收、暂付款项包括不设“备用金”科目的公司拨出的备用金应收的各种赔款、罚款应向职工收取的各种垫付款项等 本科目应按其它应收款的项目分类 并按不同的债务人设置明细帐。

　5、公司提取的坏帐准备通过“坏帐准备”科目核算。

　 坏帐损失确认标准 

　因债务人破产或死亡以其破产财产或遗产清偿后仍不能收回的应收款项 

　因债务人逾期未履行偿债义务己超过三年仍无法收回造成的债权损失可确认为坏帐损失。

　 公司对应收帐款、其他应收款进行帐龄分析按照帐龄分析法计提坏帐准备计入当期损益计提标准为

　帐龄

　 计提比例 1 年以内

　0.5% 1-2年

　6% 2-3年 3 年以上

　 20%

　 6、 “预付帐款”科目核算公司按照购货合同规定预付给供应单位的款项。本科目应按供应单位设置明细帐。

　 五、存货 存货是指公司在生产经营过程中为销售或者耗用而储存的各种资产包括原材料、产

　10% 成品、半成品、在产品以及各类材料、燃料、包装物、低值易耗品等。各种存货按取得时的实际成本核算。

　 公司的存货通过“在途物资” 、 “原材料” 、 “包装物” 、 “低值易耗品” 、 “库存商品” 、“委托加工物资” 、 “委托代销商品” 、 “受托代销商品” 、 “存货跌价准备”科目核算。

　括各种材料、商品等。公司购入的自建工程所需要的材料机器设备等应在“工程物资”科目核算不包括在本科目的核算范围内。本科目应按供货单位设置明细帐。

　外购件 、 修理用备件 备品备件 、 燃料等的实际成本。

　本科目应按原材料的保管地点 仓“在途物资” 科目核算公司购入尚未验收入库的各种物资的实际成本。

　在途物资包“原材料” 科目核算公司库存的各种原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品库 、材料的类别、品种和规格设置原材料明细帐或原材料卡片 。原材料明细帐根据收料凭证和发料凭证逐笔登记。

　 原材料按计划成本核算 月份终了 按照发出各种原材料的计划成本计算应负担的成本差异。

　 股东投入的原材料按照评估并被确认的价值入帐盘盈的存货以重置价值入帐接受捐赠存货按照该实物的发票、报关单、有关协议及同类实物的国内、国际市场价格等资料而确定的价值人帐。

　帐。包装物于领用时采用一次摊销法摊销。

　别、品种规格进行数量和金额的明细核算。低值易耗品于领用时采用一次摊销法摊销。

　“包装物” 科目核算公司库存的各种包装物的实际成本 按包装物的种类设置明细“低值易耗品” 科目核算公司库存的低值易耗品的实际成本按低值易耗品的类“库存商品” 科目核算公司库存的各种商品的实际成本包括库存的外购商品、

　自制商品产品、自制半成品、存放在门市部准备出售的商品发出展览的商品等。公司接受外来原材料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品在制造和修理完成验收入库后视同公司的产品在本科目核算。本科目按商品种类、名称、规格设置明细帐。公司采用加权平均法计算销售商品的实际成本。

　加工合同和受托加工单位设置明细科目反映加工单位的名称、加工合同号数发出加工物“委托加工物资” 科目核算公司委托外单位加工的各种物资的实际成本。

　本科目按资的名称、数量发生的加工费用和运杂费退回剩余物资的数量、实际成本以及加工完成物资的实际成本等资料。

　托单位设置明细帐。

　位设置明细帐。

　公司提取的存货跌价准备。

　存货跌价准备确认标准期末由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因使存货成本高于其可变现净值的部分应提取存货跌价准备。

　存货跌价准备计提方法存货跌价准备按期末单个存货项目的成本高于其可变现净值“委托代销商品” 科目核算公司委托其他单位代销的商品的实际成本。

　本科目按受“受托代销商品” 科目核算公司接受其他单位委托代销的商品。本科目按委托单期末结存的存货按比例计提存货变现损失准备。通过“存货跌价准备”科目核算的差额提取并计入当期存货跌价损失。已确认跌价损失的存货价值又得以恢复时应在原已确认的存货跌价损失的金额内转回。

　 10.各种存货应定期进行清查盘点对于发生的盘盈、盘亏以及过时、变质、毁损等需要报废的应及时进行处理记入当期损益。

　 六、待摊费用

　 1公司设置 “待摊费用”科目核算公司已经支出但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在一年以内包括一年的各项费用如低值易耗品摊销、预付保险费、固定资产修理费用以及一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额。开办费、超过一年以上摊销的固定资产修理支出和租入固定资产改良支出以及摊销期限在一年以上的其他费用应在“长期待摊费用”科目核算不在本科目核算。

　本科目应按费用种类设置明细帐。

　 2.待摊费用按受益期限分期摊销。

　 七、对外投资 1、公司拥有的各种能够随时变现并且持有时间不超过 1 年的投资归为短期投资反之为长期投资长期投资又可分为长期债权投资和长期股权投资。

　2、公司的短期投资通过“短期投资”科目进行核算 “短期投资”科目应按短期投资的种类设置明细帐。

　短期投资按取得时的实际成本 即实际支付的价款扣除已宣告发放的现金股利或利息计价。

　短期投资的现金股利或利息应于实际收到时冲减投资的帐面价值但收到的、已记入应收项目的现金股利和利息除外。

　3、“短期投资跌价准备”科目核算公司提取的短期投资跌价准备。

　短期投资跌价准备确认标准持有的短期投资在期末时应以成本与市价孰低计价

　市价低于成本的部分应提取短期投资跌价准备。

　短期投资跌价准备计提方法期末单个投资项目的市价低于成本的按其差额分别提取计入当期损益。已确认跌价损失的短期投资的价值又得以恢复应在原已确认的投资损失的金额内转回。

　4、公司的长期债权投资通过“长期债权投资”科目进行核算长期债权投资指公司购入的在一年内不含一年不能变现或不准备随时变现的债券和其他债权投资。公司进行债券投资支付的税金和手续费等各项费用不通过本科目核算直接记入当期财务费用 投资收益采取成本法核算。本科目设置以下两个明细科目进行核算1.债券投资2.其他债权投资。

　公司长期债权投资按实际支付款项入帐实际支付款项中包括应计利息的应当将这部分利息单独记账。

　溢价或者折价购入的债券其实际支付的价款与债券面值的差额应当在债券到期前分期摊销 债券投资在存续期内的应计利息 以及出售时收回的本息与债券帐面成本及尚未收回应计利息的差额应当计入当期损益。

　其他债权投资按期计算的应收利息确认为当期投资收益。

　一次还本付息的债权投资应计未收利息应于确认时增加投资的帐面价值分期付息的债权投资应计未收利息应于确认时作为应收项目单独核算不增加投资的帐面价值。

　5、公司的长期股权投资通过“长期股权投资”科目进行核算长期股权投资指公司投出的在一年以上不含一年各种股权性质的投资包括购入的股票和其他股权投资。本科目设置以下两个明细科目进行核算1.股票投资2.其他股权投资。

　公司的长期股票投资和其他股权投资中按实际支付的价款加经纪人的佣金计价投资额占被投资企业有表决权资本总额 20%以下或虽占 20%或 20%以上但不具有重大影响的采用成本法核算投资额占被投资企业有表决权资本总额 20%或 20%以上或虽不足 20%但有重大影响的 采用权益法核算 投资额占被投资企业有表决权资本总额超过 50含或者拥有公司实际控制权时需编制合并会计报表。

　公司“长期股权投资”中记录的投资额与按比例享有的被投资单位净资产的差额在“长期股权投资—股权投资差额”科目进行核算按 10 年平均摊销。

　公司对外投资的资产重新估值后估价金额与帐面价值之间的差额属于短期投资的作为当期损益属于长期投资的作为递延投资损益在投资期内逐年摊销。

　6、 “长期投资减值准备”科目核算公司提取的长期投资减值准备。

　长期投资减值准备确认标准由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于帐面价值 并且这种降...

篇七：小企业会计核算办法范本

安县地税局业务培训班

　 小企业会计制度 及其与税收调整

　赵 建 华

　联系 电话：

　0514—7691499（h）

　13852571389 电子信箱 ：

　zjh@tax-edu.net

　 国家税务总局扬州税务进修学院 二○○五年十一月

　引

　 言 一、

　会计核算的一般原则 （一）

　衡量会计信息质量的一般原则 客观性、 相关性、 可比性、 一贯性、 及时性和明晰性。

　（二）

　确认、 计量的一般原则 权责发生制、 配比性原则、 历史成本和划分收益性支出与资本性支出。

　（三）

　起修正作用的原则 重要性、 谨慎性和实质重于形式。

　税前扣除原则——国税（2000）

　84 号：

　（1）

　权责发生制原则

　（2）

　配比性原则

　（3）

　相关性原则

　（4）

　确定性原则

　（5）

　合理性原则 通过比较可以看出：

　税法基本不承认重要性、 谨慎性、 实质重于形式等原则。比如， 只要是应税收入或不得扣除的项目， 无论金额大小， 均需按规定计算所得。对以前年度的非重大会计差错， 调整差错期的所得额。

　对会计计提的资产减值准备需按规定调整。

　对会计的售后回购业务不予认同等。

　又如， 按照确定性原则， 对按照最佳合理数估计的或有负债不得在税前扣除。

　二、 企业会计的法规体系 1、 中华人民共和国会计法 2、 企业会计准则：

　包括《企业基本会计准则》 与《企业具体会计准则》

　3、 会计制度及补充规定 企业会计制度、 金融保险企业会计制度、 小企业会计制度 三、 小企业会计制度适用的范围：

　两个条件同时具备 1、

　不对外筹集资金（特指的是不对外发行股票和发行债券）；

　2、

　企业规模较小 四、 小企业会计制度从 2005 年起正式实施 第一章

　 应收款项

　一、

　应收账款 1、 应收账款的核算

　 2、 坏账的核算 （1）

　坏账确认的条件 （2）

　坏账的核算方法：

　应收账款余额百分比法、 销货百分比法和账龄分析法。

　提取坏账准备

　借：

　管理费用

　 贷：

　坏账准备

　发生坏账

　 借：

　坏账准备

　 贷：

　应收账款

　 《企业会计制度》 规定：

　1、 方法可任选。

　2、 比例可根据需要确定。

　3、 提取基数包括：

　应收账款、 其他应收款、 预付账款、 应收票据

　 借：

　应收账款

　 贷：

　应收票据

　 借：

　其他应收款

　 贷：

　预付账款 提取比例小于 5%， 大于 40%必需披露原因。

　4、 不能全额提取坏账准备的情况。

　5、 应收账款在报表中按净值反映。

　二、

　应收票据：

　不能收回时应提取坏账准备。

　三、

　预付账款：

　不能收回时应提取坏账准备。

　四、 其他应收款：

　在报表中按净值反映。

　第二章

　 存 货 一、 存货概述：

　判断是否属于企业的存货的标准是所有权而非存放地点。

　二、 存货计价 （一）

　存货的入账金额的确定——历史成本原则

　（二）

　存货发出的计价方法 三、 原材料的核算 （一）

　原材料按实际成本核算

　（二）

　原材料按计划成本核算 三、 接受捐赠的原材料按规定确定其实际成本

　四、 委托加工物资的核算 五、 包装物的核算 包装物的摊销方法小企业会计制度要求采用一次摊销法。

　六、 产成品（商品）

　的核算

　 “库存商品”

　七、 存货的清查——不再通过“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢” 账户核算 （一）

　存货盘盈 （二）

　存货盘亏 八、 存货期末计价——成本与可变现净值孰低法

　可变现净值 ：

　销售价格—销售费用 企业应当定期或至少每年年度终了， 对存货进行全面清查。

　提取存货跌价准备时

　借：

　管理费用

　 贷：

　存货跌价准备

　以后跌价恢复时

　 借：

　存货跌价准备

　贷：

　管理费用

　 冲销跌价准备最多将原提取的跌价准备冲完 当企业的某种存货已毫无价值时， 应将存货账面价值全部转入当期损益（管理预计难以收回， 需转入“其他应收款”、 “应收账款” 账户后才能提取

　费用）。

　借：

　管理费用 贷：

　库存商品

　 应交税金——应交增值税（进项税金转出）

　第二章

　 固定资产 一、 固定资产的概念、 特点、 类型 固定资产的标准 1、 生产经营性固定资产：

　使用年限在一年以上 2、 非生产经营性固定资产：

　使用年限在两年以上+单位价值在 2000 元以上 二、 固定资产的计价——历史成本原则 三、 固定资产增加的核算 1、 外购 2、 接受投资（按重估、 协议价确认）

　3、 接受捐赠

　 内外资企业：

　借：

　固定资产

　贷：

　待转资产价值 4、 盘盈的固定资产应按估计净值计价（过去是重置完全价值）

　5、 以债务重组方式取得， 以冲减债权作为取得固定资产的入账金额。

　借：

　固定资产

　 （不考虑该固定资产的公允价值）

　贷：

　应收账款等

　6、 以非货币性交易取得， 以换出资产的账面金额作为入账金额。

　借：

　固定资产

　（和该固定资产的公允价无关）

　贷：

　换出资产

　（企业换出资产的账面金额 ）

　四、 折旧的核算 （1）

　折旧原因：

　有形损耗和无形损耗 （2）

　计提折旧范围

　 用的提， 不用的不提

　 （厂房、 建筑物除外）

　自己的提， 非自己的不提

　 开始使用的固定资产从下月起提， 报废（停止使用的）

　从下月起不提

　 已提足继续使用的不再计提折旧， 提前报废的固定资产不再补提。

　新发布的固定资产具体准则规定 除下列情况外， 企业应对所有固定资产计提折旧：

　①已提足折旧仍继续使用的固定资产；

　②按照规定单独估价作为固定资产入账的土地。

　（3）

　计提折旧方法 （4）

　核算

　五、 固定资产租赁的核算 （一）

　经营性租赁 （二）

　融资租赁

　借：

　固定资产（在建工程）

　 贷：

　长期应付款 六、 固定资产后续支出的核算 因对固定资产进行修理、 改良而发生的后续支出， 如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计， 如延长了固定资产的使用寿命， 或者使产品质量实质性提高， 或者使产品成本实质性降低， 则应当计入固定资产账面价值， 其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。

　除此以外的后续支出， 应当确认为当期费用，不再通过预提或待摊的方式核算。

　企业在日常核算中应依据上述原则判断固定资产后续支出是应当资本化， 还是费用化。

　在具体实务中， 对于固定资产发生的下列各项后续支出， 通常的处理方法如下：

　1． 固定资产修理费用， 应当直接计入当期费用。

　2． 固定资产改良支出， 应当计入固定资产账面价值， 其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。

　七、 固定资产清理的核算

　 出售、 报废、 毁损 八、 固定资产清查的核算——盘盈、 盘亏 九、 在建工程的核算

　 十、 固定资产、 在建工程减值准备的提取 1、 企业应当在期末或者至少在每年年末， 对固定资产进行检查， 对由于市价持续下跌， 或技术陈旧、 损坏、 长期闲置不用等原因导致其可收回金额低于账面价值的， 应当将可收回金额低于账面价值的差额作为固定资产减值准备。

　会计要相应减少应提取的固定资产折旧额。

　借：

　营业外支出——计提的固定资产减值准备 贷：

　固定资产减值准备 2、 发生下列情况时应当提取在建工程减值准备 借：

　营业外支出——计提的在建工程减值准备 贷：

　在建工程减值准备 这两项减值准备税法不允许扣除， 应调增纳税所得。

　小企业会计制度不要求提取。

　 第四章

　无形资产、 长期待摊费用 一、

　无形资产 （一）

　无形资产的分类和确认

　1、 无形资产的分类：

　无形资产可分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产。

　 2、

　无形资产的 确认：

　无形资产在满足以下两个条件时， 企业才能加以确认

　A 资产产生的经济利益很可能流入企业；

　B 该资产的成本能够可靠地计量。

　 *企业自创商誉不能加以确认。

　（二）

　无形资产的计量 1、 购入的无形资产：

　应以实际支付的价款作为入账价值。

　2、 通过非货币性交易换入的无形资产， 其入账价值应按《企业会计准则———非货币性交易》 的规定确定。

　借：

　无形资产

　 贷：

　企业各资产（账面价值）

　3、 投资者投入的无形资产， 应以投资各方确认的价值作为入账价值。

　 4、 通过债务重组取得的无形资产， 其入账价值应按《企业会计准则———债务重组》 的规定确定。

　借：

　无形资产 贷：

　债权

　 5、 接受捐赠的无形资产， 其入账价值应按规定顺序确定。

　 借：

　无形资产

　贷：

　待转资产价值 6、 自行开发并依法申请取得的无形资产， 其入账价值应按依法取得时发生的注册费、 律师费等费用确定； 依法申请取得前发生的研究与开发费用， 应于发生时确认为当期费用。

　（三）

　无形资产的摊销

　 无形资产的成本， 应自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销。

　外购的商誉， 会计可进行摊销的核算。

　（四）

　无形资产减值

　 企业应定期对无形资产的账面价值进行检查， 至少于每年年末检查一次， 将该无形资产的账面价值超过可收回金额的部分确认为减值准备。

　 借：

　营业外支出

　 贷：

　无形资产减值准备 六、 无形资产的处置和报废 1、 处置：

　（1）

　企业出售无形资产所有权时， 应将所得价款与该无形资产的账面价值之间的差额计入当期损益。

　（2）

　企业出租无形资产时， 所取得租金应按《企业会计准则———收入》 的规定予以确认； 同时， 还应确认相关费用。

　2、 注销：

　当无形资产预期不能为企业带来经济利益时， 企业应将该无形资产的账面价值予以转销。

　借：

　管理费用

　 贷：

　无形资产

　二、 长期待摊费用 1、

　内容：

　开办费、 租入固定资产改良支出及其他摊销期限在一年以上的待摊费用等。

　2、

　开办费核算：

　注意开办费的摊销期限 《企业会计制度》 规定：

　企业在筹建期间内发生的费用等， 应当在开始生产经营的当月起一次计入开始生产经营当月的损益（管理费用）。

　借：

　管理费用

　贷：

　长期待摊费用——开办费

　第五章

　 投 资

　一、 短期投资 （一）

　短期投资的入账金额按历史成本原则确认， 但要注意特殊情况：

　1、 债券投资：

　因购买日与发行日不一致， 支付价款中含已产生的利息应剔除，作为“应收利息” 处理（仅限分期付息到期还本债券）；

　2、 股票投资：

　支付价款中含被投资单位已宣告但尚未分派的红利应剔除， 作为应收股利处理。

　（二）

　短期投资的核算——成本与市价孰低法 1、 投资时

　借：

　短期投资

　应收利息（应收股利）

　贷：

　银行存款

　 以后收到上项股利或利息时

　 借：

　银行存款

　贷：

　应收股利（应收利息）

　2、 持有期间获得的现金股利和利息， 冲减投资成本， 而不作为投资收益

　借：

　银行存款

　贷：

　短期投资

　 3、 期末采用成本与市价孰低法

　借：

　投资收益

　 贷：

　短期投资跌价准备（市价回升时作相反分录）

　有单项投资、 投资类别、 投资总体三种计算并确定跌价准备的方法。

　如果某项短期投资比较重大（占整个短期投资的 10%以上）， 应采用单项投资方法计算其跌价准备。

　4、 转让时

　借：

　银行存款

　短期投资跌价准备（ “单项投资” 方法）

　 贷：

　短期投资

　 投资收益 二、 委托贷款的核算——应设置“本金”、“利息”、“减值准备” 明细账。

　小企业会计制度不要求提取。

　三、 长期投资 （一）

　长期股权投资 下设“股票投资”、“其他股权投资” 两个二级科目， 以及“投资成本”、

　“损益调整”、“股权投资差额” 和“股权投资准备” 三级明细科目。

　1、 成本法 适用范围：

　无控制、 共同控制及重大影响（一般标准：

　投资份额占 20%以下）

　特点：

　除非追加或减少投资， 长期股权投资账户的账面价值一般不改变。

　收到的股利直接记入投资收益， 被投资企业的盈亏也不影响投资的账面价值。

　投资时

　 借：

　长期股权投资

　 贷：

　银行存款 取得红利时

　借：

　银行存款

　 贷：

　投资收益 未发放股利或被投资企业发生亏损则不做账。

　如果取得红利中有被投资单位用投资前已产生的利润进行分配， 会计上按冲减投资成本处理，

　借：

　应收股利

　 贷：

　长期股权投资 2、 权益法（一般标准：

　投资份额占 20%及 20%以上）

　适用范围：

　控制、 共同控制、 重大影响 特点：

　投资账户账面价值反映的是投资者与对方所有者权益中占有的实际份额，而不是原始投资额， 被投资企业所有者权益的增减变动均会引起投资企业投资账户价值的相应变化。

　 ．

　 采用权益法时， 投资企业应在取得股权投资后， 按应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润或发生的净亏损的份额（法规或公司章程规定不属于投资企业的净利润除外）， 调整投资的账面价值， 并确认为当期投资损益。

　投资企业按被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分， 相应减少投资的账面价值。

　投资企业确认被投资单位发生的净亏损， 以投资账面价值减记至零为限； 如果被投资单位以后各期实现净利润， 投资企业应在计算的收益分享额超过未确认的亏损分担额以后， 按超过未确认的亏损分担额的金额， 恢复投资的账面价值。

　 投资时

　借：

　长期股权投资——投资成本

　贷：

　银行存款 年末根据被投资单位的净利润（亏损）

　借：

　长期股权投资——损益调整 （亏损则相反分录）

　贷：

　投资收益 收到红利时

　借：

　银行存款 贷：

　长期股权投资——损益调整 股权投资差额=投资额—被投资单位所有者权益× 持股比例 股权投资差额处理方法：

　借差按不超过 10 年的时间摊销

　...

篇八：小企业会计核算办法范本

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篇九：小企业会计核算办法范本

总 说 明 (一) 为了规范小企业的会计梭算， 提高会计信息质量， 根据《中华人民共和国会计法》 、《企业财务会计报告条例》 及其他有关法律和法规， 制定本制度。

　(二) 本制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、 经营规模较小的企业。

　本制度中所称“不对外筹集资金、 经营规模较小的企业” ， 是指不公开发行股票或债券， 符合原国家经济贸易委员会、 原国家发展计划委员会、 财政部、 国家统计局 2003 年制定的《中小企业标准暂行规定》 (国经贸中小企[2003]143 号) 中界定的小企业， 不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。

　(三) 符合本制度规定的小企业可以按照本制度进行核算， 也可以选择执行 《企业会计制度》 。

　1． 按照本制度进行核算的小企业， 不能在执行本制度的同时， 选择执行《企业会计制度》的有关规定； 选择执行《企业会计制度》 的小企业， 不能在执行《企业会计制度》 的同时，选择执行本制度的有关规定。

　2。

　集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下， 为统一会计政策及合并报表等目的， 集团内小企业应执行《企业会计制度》 。

　3。

　按照本制度进行核算的小企业， 如果需要公开发行股票或债券等， 波转为执行《企业会计制度》 ； 如果因经营规模的变化导致连续三年不符合小企业标准的， 应转为执行《企业会计制度》 。

　(四) 小企业可以根据有关会计法律、 法规和本制度的规定， 在不违反本制度规定的前提下，结合本企业的实际情况， 制定适合于本企业的具体会计核算办法。

　(五) 小企业应当根据会计业务的需要设置会计机构， 或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员； 不具备设置条件的， 应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。

　(六) 小企业填制会计凭证、 登记会计账簿、 管理会计档案等， 应按照《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》 的规定执行。

　(七) 小企业的会计核算应当以持续、 正常的生产经营活动为前提。

　会计核算应当划分会计期间， 分期结算账目， 会计期末编制财务会计报告。

　本制度所称的会计期间分为年度和月度， 年度和月度均按公历起讫日期确定。

　会计期末， 是指月末和年末。

　(八) 小企业的会计核算以人民币为记账本位币。

　业务收支以人民币以外的货币为主的小企业， 可以选定其中一种货币作为记账本位币， 但编报的财务会计报告应当折算为人民币。

　小企业发生外币业务时， 应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。

　除另有规定外，所有与外币业务有关的账户， 应当采用业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合。

　期末， 小企业的各种外币账户的外币余额应当按照期末汇率折合为记账本位币。

　(九) 小企业的会计记账采用借贷记账法。

　(十) 小企业会计记录的文字应当使用中文。

　在民族自治地方， 会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。

　(十一) 小企业在会计核算时， 应当遵循以下基本原则：

　1． 小企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据， 如实反映其财务状况和经营成果。

　2.

　小企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算， 而不应仅以法律形式作为会计核算的依据。

　3.

　小企业提供的会计信息应当能够满足会计信息使用者的需要。

　4． 小企业的会计核算方法前后各期应当保持一致， 不得随意变更。

　如有必要变更， 应将变更的内容和理由、 变更的累积影响数， 或累积影响数不能合理确定的理由等， 在会计报表附注中予以说明。

　5. 小企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行， 会计指标应当口径一致、相互可比。

　6． 小企业的会计核算应当及时进行， 不得提前或延后。

　7． 小企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了， 便于理解和运用。

　8． 小企业的会计核算应当以权责发生制为基础。

　凡在当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用， 不论款项是否收付， 都应作为当期的收入和费用； 凡是不属于当期的收入和费用， 即使款项已在当期收付， 也不应作为当期的收入和费用。

　9． 小企业在进行会计核算时， 收入与其成本、 费用应当相互配比， 同一会计期间内的各项收入与其相关的成本、 费用， 应当在该会计期间内确认。

　10． 小企业的各项资产在取得时应当按照实际成本计量。

　其后， 各项资产账面价值的调整，应按照本制度的规定执行。

　除法律、 法规和国家统一会计制度另有规定外， 企业不得自行调整其账面价值。

　11． 小企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。

　凡支出的效益仅及于本年度(或一个营业周期) 的， 应当作为收益性支出； 凡支出的效益及于几个会计年度(或几个营业周期) 的， 应当作为资本性支出。

　12． 小企业在进行会计核算时， 应当遵循谨慎性原则。

　13． 小企业的会计核算应当遵循重要性原则， 在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要性程度， 采用不同的核算方法。

　(十二) 小企业如发生非货币性交易， 应按以下原则处理：

　1。

　以换出资产的账面价值， 加上应支付的相关税费， 作为换人资产的入账价值。

　2. 非货币性交易中如果发生补价， 应区别不同情况处理：

　(1) 支付补价的小企业， 应以换出资产的帐面价值加上补价和应支付的相关税费， 作为换入资产的入账价值。

　(2) 收到补价的小企业， 应按以下公式确定换入资产的入账价值和应确认的损益：

　换入资产入账价值=换出资产账面价值一(补价÷换出资产公允价值) 》 《换出资产账面价值一(补价÷换出资产公允价值) ×应交的税金及教育费附加+应支付的相关税费 应确认的损益=补价×[1 一(换出资产账面价值+应交的税金及教育费附加) ÷换出资产公允价值]

　3． 在非货币性交易中， 如果同时换人多项资产， 应按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例， 对换出资产的账面价值总额和应支付的相关税费等进行分配， 以确定各项换入资产的入账价值。

　(十三) 小企业如发生债务重组事项， 应按以下规定处理：

　1. 以低于债务帐面价值的现金清偿某项债务的， 债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额， 确认为资本公积； 债权人应将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额，确认为当期损失。

　2． 以非现金资产清偿债务的， 债务人应将重组债务的账面价值与转让的非现金资产账面价值和相关税费之和的差额。

　确认为资本公积或当期损失； 债权人应将重组债权的账面价值作为受让的非现金资产的入账价值。

　如果债务人以多项非现金资产清偿债务的， 债权人应按取得的各项非现金资产的公允价值占非现金资产公允价值总额的比例。

　对重组应收债权的账面价值和应支付的相关税费之和进行分配， 按分配后的价值作为各项非现金资产的入账价值。

　3. 以债务转为资本的， 债务人应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的账面价值之间的差额确认为资本公积； 债权人应将重组债权的账面价值作为受让的股权的入账价值。

　4． 以修改其他债务条件进行债务重组的， 应分别情况处理：

　(1) 作为债务人， 如果重组债务的账面价值大于将来应付金额， 应将重组债务的账面价值减记至将来应付金额， 减记的金额确认为资本公积； 如果重组债务的账面价值等于或小于将来应付金额， 则不作账务处理。

　(2) 作为债权人， 如果重组债权的账面价值大于将来应收金额， 应将重组债权的账面价值减记至将来应收金额， 减记的金额确认为当期损失； 如果重组债权的账面余额等于或小于将来应收金额， 则不作账务处理。

　(十四) 本制度中所称的账面余额， 是指某科目的账面实际余额， 不扣除作为该科目的备抵项目(如坏账准备等) ； 账面价值，

　是指某科目的账面余额减去相关的备抵项目后的金额。

　(十五) 小企业应按本制度的规定， 设置和使用会计科目：

　1.

　在不影响对外提供统一财务会计报告的前提下， 可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。

　2.

　明细科目的设置， 除本制度已有规定外， 在不违反本制度统一要求的前提下， 可以根据需要自行确定。

　3． 本制度统一规定会计科目的编号， 以便于编制会计凭证， 登记账簿， 查阅账目， 实行会计电算化。

　企业不应随意打乱重编。

　某些会计科目之间留有空号， 供增设会计科目之用。

　(十六) 小企业年度财务会计报告， 除应当包括本制度规定的基本会计报表外， 还应提供会计报表附注的内容。

　本制度中规定的基本会计报表是指资产负债表和利润表。

　企业也可以根据需要编制现金流量表。

　小企业应按照本制度规定， 对外提供真实、 完整的财务会计报告。

　企业不得违反规定， 随意改变财务会计报告的编制基础、 编制依据、 编制原则和方法， 不得随意改变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。

　(十七) 执行本制度的小企业， 转为执行《企业会计制度》 时， 应按会计政策及其变更的相关规定进行处理。

　顺序号 会计科目名称和编号 顺序号 编号 名称 (一) 资 产 类

　1 1001 现金 2 1002 银行存款

　3 l009 其他货币资金 100901 外埠存款 100902 银行本票存款 100903 银行汇票存款 100904 信用卡存款 100905 信用证保证金存款 l00906 存出投资款 4 1101 短期投资 110101 股票 110102 债券 110103 基金 110110 其他 5 1102 短期投资跌价准备 6 1111 应收票据 7 1121 应收股息 8 1131 应收账款 9 1133 其他应收款 10 1141 坏账准备 11 1201 在途物资 12 1211 材料 13 1231 低值易耗品 14 1243 库存商品 15 1244 商品进销差价 16 1251 委托加工物资

　17 1261 委托代销商品 18 1281 存货跌价准备 19 1301 待摊费用 20 1401 长期股权投资 140101 股票投资 140102 其他股权投资 21 1402 长期债权投资 140201 债券投资 140202 其他债权投资 22 1501 固定资产 23 1502 累计折旧 24 160l 工程物资 25 1603 在建工程 160301 建筑工程 160302 安装工程 160303 技术改造工程 160304 其他支出 26 1701 固定资产清理 27 1801 无形资产 28 1901 长期待摊费用 (二) 负 债 类 29 2101 短期借款 30 2111 应付票据 31 2121 应付账款

　32 2151 应付工资 33 2153 应付福利费 34 2161 应付利润 35 2171 应交税金 217101 应交增值税 21710101 进项税额 21710102 交税金 21710103 减免税款 21710104 出口抵减内销产品应纳税额 21710105 转出未交增值税 21710106 销项税额 21710107 出口退税 21710108 进项税额转出 21710109 转出多交增值税 217102 未交增值税 217103 应交营业税 217104 应交消费税 217105 应交资源税 217106 应交所得税 217107 应交土地增值税 217108 应交城市维护建设税 217109 应交房产税 217110 应交土地使用税 217111 应交车船使用税

　217112 应交个人所得税 36 2176 其他应交款 37 2181 其他应付款 38 2191 预提费用 39 2201 待转资产价值 220101 接受捐赠货币性资产价值 220102 接受捐赠非货币性资产价值 40 2301 长期借款 41 2321 长期应付款 (三) 所有者权益类 42 3101 实收资本 43 3111 资本公积 311101 资本溢价 311102 接受捐赠非现金资产准备 311106 外币资本折算差额 311107 其他资本公积 44 3121 盈余公积 312101 法定盈余公积 312102 任意盈余公积 312103 法定公益金 45 3131 本年利润 46 3141 利润分配 314101 其他转入 314102 提取法定盈余公积

　314103 提取法定公益金 314109 提取任意盈余公积 314110 应付利润 314111 转作资本的利润 314115 未分配利润 (四) 成 本 类 47 4101 生产成本 410101 基本生产成本 410102 辅助生产成本 48 4105 制造费用 (五) 损 益 类 49 5101 主营业务收入 50 5102 其他业务收入 51 5201 投资收益 52 5301 营业外收入 53 5401 主营业务成本 54 5402 主营业务税金及附加 55 5405 其他业务支出 56 5501 营业费用 57 5502 管理费用 58 5503 财务费用 59 5601 营业外支出 60 5701 所得税 附 注

　小企业可以根据实际需要， 对上述科目作必要的增减或合并：

　1. 采用计划成本进行材料日常核算的小企业， 可以增设“物资采购” 和“材料成本差异” 科目。

　2. 预收款项和预付款项较多的小企业， 可设置“预收账款” 和“预付账款” 科目 。

　3. 低值易耗品较少的小企业， 可以将其并入“材料” 科目。

　4. 小企业内部各部门周转使用的备用金， 可以增设“备用金” 科目。

　5. 小企业接受其他单位委托代销商品， 可以增设“受托代销商品” 、 “代销商品款” 科目。

　6. 小企业根据自身的规模和管理等要求， 可以将“生产成本” 、 “制造费用” 科目合并为“生产费用” 科目， 并设置相关的明细科目。

　7． 对外提供劳务较多的小企业， 可以增设“劳务成本” 科目核算所提供劳务的成本。

　三、 会计科目使用说明 (一) 资产类科目 100l 现 金 一、 本科目核算小企业的库存现金。

　二、 小企业应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金， 并按照本制度规定核算各项现金收支业务。

　三、 现金收支的账务处理：

　(一) 从银行提取现金， 根据支票存根记载的提取金额， 借记本科目， 贷记“银行存款” 科目；将现金存入银行， 根据银行退回给收款单位的收款凭证联， 借记“银行存款。

　” 科目， 贷记本科目。

　(二) 因支付职工出差费用等原因所需的现金， 按支出凭证所记载的金额， 借记“其他应收款” 等科目， 贷记本科目； 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时， 按实...

篇十：小企业会计核算办法范本

《小企业会计准则》建筑企业的会计核算 张 卿 摘要 ：2013年开始实施的《小企业会计准则》，本文针对建筑业企业执行( (／J、企业会计准则》的会计核算方法，依 据准则进行解读说明。以促进( (／J、企业会计准则》的贯彻执行。

　关键词：小企业会计准则；建筑业；会计核算 财政部于2013年开始实施的《小企业会计准则》，其 中关于建筑业企业的会计核算方法 ，与《企业会计准则》 有 较大 的不 同。现 在又没有 针对建 筑业 的行业会计 制 度，这就对建筑企业的会计人员执行《小企业会计准则》 带来了一定的困难。本文针对建筑业企业执行《小企业 会计准则》的会计核算方法 ，依据准则进行解读说明，旨 在对贯彻执行( (／J、企业会计准则》尽一点微薄之力，对建 筑企业的会计人员有所帮助。

　一、 工程成本的核算 1．人工费用的核算 人工费用的账务处理为 ：

　借 ：工程施工——合同成本——甲工程(人工费) — —乙工程 (人工 费) — —间接费用 贷：应付职工薪酬——工资 — —职工福利费 — —社会保险费 — —职工教育经费 2．材料费用的核算 耗用工程材料的账务处理为 ：

　借：工程施工——合同成本—— 甲工程(材料费) — —乙工程(材料费 ) 贷 ：原材料——A材料 — —B材料 3．机械使用费 的核算 支付机械使用费的账务处理为：

　借 ：工程施工——合同成本——某工程(机械使用费) 贷：银行存款 4．其他直接费用的账务处理 支付工具租赁费 、检验试验费、场地清理费、二次搬 运费 、分包工程费等的账务处理为：

　借 ：工程施工——合同成本——某工程(其他直接费) 贷：银行存款 少而不能得到补偿。因此 ，这样的处理方法会 导致 收益 波动巨大 ，而且有失配比原则 ，且不能够反映负商誉对 财务状况的影响。

　(三 )负商誉是一种 “递延收益 ” 相关学者从递延收益角度出发 ，认为以低于被并购 企业净资产公允价值的价格收购企业，那么可以视为是 收购企业所获得 的一项重要收益 。这项 “收益 ”与企业所 收获的其他收益同样要递延到以后各期 ，从而方便以后 各期的费用配比。但是事实上，此种观点本身也存在着 一定的问题和局限，由于负商誉问题形成的原因是多方 面的，其中更包含了某种长期性的影响因素 ，这将会在 未来一段时间内影响到企业的经济利益；而有的原因则 是偶发性或者是暂时性的，并不会对企业在未来所获得 的利益产生影响，所以不能草率地统一作为递延的非常 利得。同时，将负商誉全部作为递延收益，分期摊入各期 收益，也为管理当局通过将负商誉在并购后各会计期间 摊销以“平滑”其经营业绩提供了机会。

　结论：综上所述，在新时期的新形势下 ，加强企业并 购中负商誉问题以及会计处理措施的研究是非常必要 的，其不仅关系到企业的切身利益与长远发展 ，从宏观 角度来说更关系到我国市场经济建设的最终成败。因 此 ，我们必须要积极地结合当前企业在并购中出现的负 商誉问题 ，多角度考虑其成因以及相关影响因素，从我 国的实际经济情况出发，有效借鉴国际上先进的会计处 理经验与成果，从而不断地改进会计处理的方式方法， 并最终促进我国市场经济的稳定有序发展。

　参考文献：

　[1】张来斌，陈宗强 ，对负商誉的有关问题及其会计处理的 探讨【J]，会计之友：上旬刊，2006(9)：64—66．

　【2]吴娜 ，杨秋波，对负商誉会计问题的思考[J】，经济研究参 考 ，2007(47)：39—41．

　[3】梁月．基于新会计准则的合并商誉问题研究【D】，东北财 经大学 ．2007．

　(作者单位：山西煤炭运销集团朔州有限公司)

　 自有工具用具(模板 、脚手架等)摊销的账务处理 为 ：

　借：工程施工——合同成本——某工程(其他直接费) 贷 ：长期待摊费用——工具用具 5．间接费用的核算 (1)发生间接费用 工程管理处管理人员、技术人员薪酬的账务处理见 “人工费用”。

　工程管理处固定资产折旧的账务处理为 ：

　借 ：工程施工——间接费用 贷 ：累计折旧 工程管理处水电费、保险费 、办公费、差旅费等的账 务处理为 ：

　借：工程施工——间接费用 贷：银行存款(或库存现金 ) (2)向各项工程分配间接费用账务处理为 借 ：工程施工——合同成本—— 甲工程(间接费用) — —乙工程(间接费用 ) 贷 ：工程施工——间接费用 二、主营业务收入和主营业务成本确认的计算和账 务处理 主营业务收人和相配比的主营业务成本的确认一 般采用完工百分比法，按完工百分比法分年度确认主营 业务收入和主营业务成本的计算方法如下：

　完工百分比= x 100％ 或：

　塞 ×1O0％ 一 工程总工作量 ⋯ 或：

　孽 ×l00％ 一— 一 当年应确认 的收入 =合 同总收入 X(年末完 工百分 比 一年初完工百分 比 ) 当年应确认的成本 =合同预算总成本 X(年末完工 百分比一年初完工百分比) 工程完工年度应确认的收入 =合同总收入 一累计 已确认 的收入 工程完工年度应确认的成本 =工程实际总成本 一 累计已确认的成本 不论是否包工包料 ，合同收入和合同成本均包括工 程材料价值。

　根据当年应确认的收入和成本 ，账务处理为 ：

　借：应收账款——建设单位 贷：主营业务收入(应确认的收入) 借：主营业务成本(应确认的配比成本) 贷：工程施工——合同成本——某工程 例：中大建筑公司第二工程处承建了某单位一办公 楼的建造工程 ，合同总价款1000万元 ，预算工程总成本 为800万元。工期为3年，第1年末累计发生工程成本300 万元 ，第2年末累计发生工程成本600万元 ，第 3年完工时 累计发生工程成本795万元。按工程成本确定完工进度 百分 比。

　第1年：完工百分 比：X 100％=37．5％ 应确认的收入 =(37．5％一O)×1000=375(万元 ) 应确认 的成本 =(37．5％一0)X 800=300(万元 ) 账务处理 为 ：

　借 ：应收账款——某单位 3750000 贷 ：主营业务收人 3750000 借：主营业务成本 3000000 贷：工程施工——合同成本——某单位办公楼 300D0oo 第2年 ：完工百分 比 =X 100％=75％ 应 确 认 的收 人 ：(75％ 一37．5％)X 1000=375 (万 元 ) 应确认 的成本 =(75％ 一37．5％)X 800=300(万元 ) 账务处理为：

　借 ：应收账款——某单位 3750000 贷 ：主营业务收入 3750000 借 ：主营业务成本 3000000 贷 ：工程施工——合同成本——某单位办公楼 30000o0 第3年 ：应确认 的收入 =1000一(375+375)=250 (万元 ) 应确认的成本 =795一(300+300)=195(万元) 账务处理为 ：

　借 ：应收账款——某单位 2500000 贷 ：主营业务收入 2500000 借：主营业务成本 1950000 贷 ：工程施工——合同成本——某单位办公楼 1950000 三、结算工程款的账务处理 按合同约定，定期与建设单位结算工程款的账务处 理 为 ：

　借 ：银行存款 贷 ：应收账款——建设单位 如果按合同约定 ，由建设单位 自购工程材料交付施 工单位时，施工单位收到工程材料按抵工程款处理，其 账务处理为 ：

　借 ：原材料——品名 贷：应收账款——建设单位 (作者单位：陕西省机电工程学校)